Как отразить комиссию банка корреспондента
Как учесть в бухгалтерском учете комиссию банка за перевод валютной выручки при импорте услуг?
Организация оказывает услуги иностранному контрагенту. Выручка за услуги поступает на валютный счет организации (исполнителя) за вычетом удержанной иностранным банком суммы комиссии. В контракте с иностранным партнером нет никаких условий, что перевод валютной выручки осуществляется за счет исполнителя (равно как и за счет плательщика). Однако возможно внести изменения в контракт. Как учесть в бухгалтерском учете комиссию банка за перевод валютной выручки при импорте услуг?
В соответствии с п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
— сумма расхода может быть определена;
— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
При этом, если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.
Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете возможно только в случае, если срок исковой давности по ней истек (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Расходы от списания дебиторской задолженности у коммерческой организации относятся на счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» либо на финансовые результаты (в дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы»). Причем списанная дебиторская задолженность в течение пяти лет с момента списания должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Вместе с тем в силу пп. 1 п. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Причем п. 4 ст. 15.25 КоАП за невыполнение резидентом обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты причитающейся, в частности, за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги, предусматривает административную ответственность в виде штрафа на должностных и юридических лиц. Размеры штрафа составляют 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.
Суды в подобных ситуациях анализируют положения контрактов с иностранными партнерами, предусматривающих или не предусматривающих возможность осуществления банковских расходов за счет российской организации, получающей выручку, исходя из которых признают суммы удержанной комиссии за межбанковские переводы:
— расходами организации-резидента (постановления ФАС Центрального округа от 28.04.2006 N А35-7114/05-С28, ФАС Центрального округа от 04.04.2005 N А35-5626/04-С25, Второго арбитражного апелляционного суда от 19.04.2011 N 02АП-1630/11, Первого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2009 N 01АП-1454/09, определение ВАС РФ от 25.06.2007 N 7678/07);
— неполучением валютной выручки (постановления ФАС Поволжского округа от 24.12.2009 по делу N А55-13696/2009, ФАС Волго-Вятского округа от 13.04.2007 N А29-2/2007а, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2009 N 11АП-7739/2009).
Таким образом, в контракте (или дополнительном соглашении) с иностранным заказчиком следует определить, за чей счет производится оплата банковской комиссии за перевод валютной выручки, и в соответствии с закрепленными условиями требовать от контрагента уплаты валютной выручки в полном размере, предусмотренном в контракте или инвойсе, либо учитывать суммы банковской комиссии в расходах организации.
В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, являются прочими расходами.
Удержание иностранным банком комиссии за перевод валютной выручки осуществляется непосредственно из суммы, фактически оплаченной заказчиком на основании выставленного организацией инвойса. При согласии организации с подобным порядком расчетов с иностранным контрагентом и закреплении соответствующего условия в контракте, бухгалтерские записи в рассматриваемой ситуации будут следующие (пример условный: оказаны услуги и выписан инвойс на 620 евро, на валютный счет организации поступило 600 евро):
Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Расходы на услуги банков (подготовлено экспертами компании «Гарант»).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Как отразить экспортную выручку за вычетом банковской комиссии по условиям контракта?
Поступила экспортная выручка за вычетом банковской комиссии. Такие условия прописаны в контракте — банковские комиссии за наш счет. Как такую выручку и банковскую комиссию провести в 1С?
Комиссия, удержанная банком из внешнеторговой выручки, учитывается на дату удержания в составе:
Если в контракте не предусмотрена обязанность покупателя оплатить комиссию, она не признается в расходах и учитывается в составе дебиторской задолженности до момента списания, например, до истечения срока давности (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, Письмо УМНС по г. Москве от 28.11.2000 N 03-12/50223).
Поступление оплаты от иностранного покупателя
01 марта иностранный покупатель перевел оплату в сумме 3 600 USD за товары. Банк-корреспондент удержал комиссию 50 USD. В этот же день на валютный счет зачислено 3 550 USD.
По условиям контракта покупатель оплачивает расходы по переводу оплаты за товар только в своем банке, все остальные расходы происходят за счет продавца.
Условный курс для оформления примера:
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Отражение в расходах удержанной комиссии банка
Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:
Корректировка расчетов с поставщиком
Укажите в шапке документа:
На вкладке Дебиторская задолженность заполняется вся дебиторская задолженность покупателя в указанной валюте. Оставьте только строку с задолженностью, образовавшейся в результате удержания банком комиссии.
На вкладке Кредиторская задолженность заполняется вся кредиторская задолженность покупателя в указанной валюте. Оставьте только строку с задолженностью, отраженной Операцией, введенной вручную.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
Вместо документа Корректировки долга можно отразить эту проводку в документе Операция, введенная вручную одновременно с начислением комиссии.
Проверка расчетов
Проверьте результат корректировки с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 и 76 с детализацией по контрагенту, договору и документу расчетов ( Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету ).
По документу расчетов не должно быть остатка на день оформления операций.
См. также:
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Все комментарии (1)
Комиссия банка при расчётах в валюте в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0
При сотрудничестве с иностранными компаниями все финансовые операции обычно производятся в иностранной валюте с использованием валютных счетов. Перевод валютной выручки может осуществляться как за счёт иностранного партнёра, так и за счёт российского исполнителя (поставщика). В первом случае у получателя средств не возникает никаких вопросов, ведь ему на счёт приходят ровно те суммы, которые он ожидает. А во втором, сумма зачисления уменьшается на банковскую комиссию, и получатель средств видит на своём счету только разницу. Как правильно отразить все взаиморасчёты в программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия, давайте разбираться вместе.
Для начала вспомним, что по общим правилам признания расходов, банковская комиссия в бухгалтерском учёте относится к прочим расходам. Но, для того, чтобы мы имели право её там отразить необходимо выполнение нескольких пунктов.
Исходя из этого положения выходит так, что если комиссия банка не указана в договоре с партнёром, но в итоге она применяется, то учесть её в расходах будет нельзя. В такой ситуации будет образована дебиторская задолженность иностранного контрагента, которую он не планирует погашать. Такая точка зрения высказана в письме УМНС РФ по г. Москве от 26.01.2000г. №03-12/4724. В дальнейшем дебиторская задолженность может быть списана, если срок исковой давности по ней истек.
Если же в договоре с иностранным контрагентом банковская комиссия указана и определено, что перевод денежных средств осуществляется за счёт российской организации, то такие затраты мы можем учесть по дебету счёта 91.02.
Между ООО «Наша организация» и Sweet dreams, LTD был заключён договор на оказание услуг, где российская сторона является исполнителем. Стоимость услуг по договору составляет 500 долларов США. Заказчик производит предоплату в размере 100%. Банковская комиссия составляет 5 долларов США. Плательщиком комиссии признаётся исполнитель услуг. Отразим данную ситуацию в программе.
Когда собираешься вводить валютную операцию первое что нужно проверить – это курсы валют. Перейдём в раздел «Справочники» и выберем пункт «Валюты».
В открывшемся окне проверим наличие необходимой нам валюты и её курс по отношению к рублю. Если её там нет, то её нужно добавить через классификатор, выбрав из полного списка валют.
Вторым этапом будет создание валютного счёта, ведь без него невозможно получить проводки по 52 счёту.
Перейдём в раздел «Главное» и выберем пункт «Организации». Если у вас в базе только одна организация, то данный справочник будет иметь название «Реквизиты организации».
В открывшемся окне выбираем нашу организацию, переходим по ссылке «Банковские счета» и при помощи кнопки «Создать» вводим валютный счёт.
Теперь перейдём непосредственно к примеру и отразим поступление денежных средств от иностранного партнёра. Для этого перейдём в раздел «Банк и касса» и выберем пункт «Банковские выписки».
В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление», укажем счёт учёта – 52, вид операции – «Оплата от покупателя». В графе «Плательщик» выберем нашего иностранного партнёра. Сумма предварительной оплаты за вычетом банковской комиссии составила 495 долларов США.
Начисление банковской комиссии необходимо сделать путём ввода документа «Операции, введённые вручную» в разделе «Операции».
При нажатии на кнопку «Создать» из выпадающего меню следует выбрать пункт «Операция», добавить новую строку и ввести проводку Дт 91.02 Кт 76.09 на сумму банковской комиссии. Сумма банковской комиссии указывается в рублях. В нашем примере это 5 долларов США по курсу 73,2660.
Затем добавляем вторую строку и указываем проводку Дт 76.09 Кт 62.22 на сумму 5 долларов эквивалентную 366,33 рублям. После чего нужно сохранить документ, нажав на «Записать и закрыть».
Проверим, что в программе отражена предварительная оплата в размере 500 долларов США, для этого перейдём раздел «Отчёты» и выберем пункт «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту». Затем в отборе укажем счёт 62.22 и нажмём «Сформировать».
Теперь можно смело проводить оказание услуги.
Для этого нужно перейти в раздел «Продажи» и выбрать пункт «Реализация (акты, накладные, УПД»). В открывшемся окне нажать на кнопку «Реализация» и выбрать пункт «Услуги (акт, УПД)».
Затем заполнить документ данными по продаже и провести его.
В связи с тем, что у нас была 100% предварительная оплата, в проводках произойдёт зачёт аванса и сумма продажи в рублях будет равна сумме предоплаты. Курсовых разниц по данной сделке не возникнет.
Рассмотрим второй пример с этими же организациями, только теперь предоплата будет составлять 300 долларов США, а остаток суммы будет уплачиваться после оказания услуги. Комиссия при этом будет удержана дважды в размере (3 и 2 доллара США соответственно).
Отразим поступление предоплаты в банковской выписке. На наш валютный счёт поступило 297 долларов США (300 долларов предоплаты за вычетом 3 долларов комиссии) по курсу 73,2660.
Затем начислим комиссию документом «Операция» в пункте «Операции, введённые вручную».
Комиссия составила 3 доллара по курсу 73,2660.
Теперь перейдём к реализации.
Оказание услуг будет проводится на полную сумму по договору, то есть на 500 долларов США. В предыдущем примере сумма выручки была равна сумме предоплаты. Но теперь из-за того, что предоплата составила лишь часть суммы она будет рассчитана следующим образом: 300 долларов США по курсу предоплаты 73,2660 и 200 долларов по курсу на дату отгрузки 75,1952. Итого 37018,84 рубля.
Первая курсовая разница у нас возникнет при получении суммы доплаты.
Перейдём в раздел «Банк и касса» и введём «Поступление на расчётный счёт».
Обратите внимание, что сумма указана за вычетом комиссии (200 долларов – 2 доллара). Посмотрим на проводки. Дт 52 Кт 62.21 на сумму 198 долларов по курсу 75,1952. И вторая строчка Дт 52 Кт 91.01 показывает нам положительную курсовую разницу, рассчитанную как (75,1952 – 73,2660) * 297 долларов США.
И последний этап – это отражение комиссии в 2 доллара по курсу 75,1952.
После чего необходимо проверить, что все взаиморасчёты закрыты по оборотно-сальдовой ведомости 62 счёта.
Автор статьи: Алина Календжан
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Списание комиссии банка: проводки
При открытии банковского счета между кредитной организацией и клиентом заключается договор обслуживания, в котором оговариваются тарифы.
Договор предусматривает право банков изменять комиссию в одностороннем порядке, уведомив клиента о новых тарифах.
Виды банковских комиссий
Наиболее распространенными видами банковских вознаграждений являются:
Комиссия за РКО и ДБО устанавливается фиксированной суммой и в некоторых кредитных организациях взимается как абонентская плата даже при отсутствии операций по счету.
Вознаграждение за проведение платежей чаще всего устанавливается в фиксированной сумме за каждый платеж и только при переводе денег в другой банк.
За выдачу наличных и за эквайринг — устанавливается как процент от суммы денежных средств.
Все вышеперечисленные услуги кредитных организаций не облагаются НДС. Но, помимо этого, банки предоставляют услуги, облагаемые НДС: инкассация, сопровождение кредитной линии, предоставление депозитарных ячеек или СМС-информирование.
Бухгалтерские проводки по банковским комиссиям с НДС и без НДС целесообразно учитывать на разных счетах учета.
Списание комиссии банка: проводки
Банковские комиссии без НДС в бухгалтерском учете отражают на счете 91.2 — прочие расходы в момент списания. Как правило, банки самостоятельно списывают причитающиеся ему вознаграждения со счета клиента, а бухгалтеру остается проверить соответствие списанных денежных средств фактическим операциям и действующим тарифам.
Проводки по учету вознаграждений без НДС оформляются проводкой Д 91.02 К 51 на основании выписки, дата списания соответствует дате выписки.
Комиссия банка в 1С 8.3 Бухгалтерия
Организации часто сталкиваются с услугами банка, поэтому возникает вопрос: «Как отражается комиссия банка в 1С 8.3 Бухгалтерия?». В данной статье рассмотрим, как в 1С отразить самую популярную банковскую услугу — безакцептное списание комиссии банка с расчетного счета и ее возврат.
Комиссия банка — проводки в 1С 8.3
В БУ комиссия банка отражается на счете 91.02 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99).
Укажите Вид операции — Комиссия банка.
Статью расходов Расходы на услуги банков программа 1С установит автоматически, если в настройках статьи указано:
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Проводки
При выборе вида операции Комиссия банка проводка с 91 счетом формируется автоматически.
Возврат комиссии банка — проводки в 1С 8.3
Бывает, что банк возвращает удержанную комиссию по различным причинам: неверный тариф, излишнее удержание и т. п.
Отражение этой операции зависит от момента возврата:
Возврат комиссии сразу после удержания
Если списание и возврат отражены в одном периоде, вернитесь в документ списания комиссии и исправьте на:
Статью расходов выберите с видом движения Прочие платежи по текущим операциям.
Проводки
Возврат комиссии отразите документом Поступление на расчетный счет ( Банк и касса – Банковские выписки ).
Проводки
Возврат комиссии после отражения в отчетности
Поскольку на момент удержания не было известно, что комиссия удержана неправомерно, то ее признание в расходах не считается ошибкой, а в периоде возврата отражается доход в БУ (п. 2 ПБУ 22/2010) и НУ (Письма Минфина РФ от 13.08.2012 N 03-03-06/1/408, от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40).
Если комиссия уже учтена в расходах, и период закрыт, отразите возврат документом Поступление на расчетный счет ( Банк и касса – Банковские выписки ).
Проводки
Если организация придерживается осторожной позиции и считает, что в данном случае нет оснований для отражения:
Ознакомиться подробнее со способами корректировки декларации по налогу на прибыль в 1С 8.3:
Мы рассмотрели, как отразить операции по удержанию и возврату комиссии банка в 1С 8.3 Бухгалтерия.
Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>
См. также:
Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:
Если Вы еще не подписаны:
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Все комментарии (2)
Большое спасибо за статью. Очень помогла исправить ошибку.
Отлично, что материал пригодился. И спасибо за обратную связь!