Как отразить акциз в 1с
Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учёте
Акциз, как один из видов косвенных налогов, имеет достаточно сложный порядок исчисления, закрепленный в НК РФ. Бухгалтерский и налоговый учет этого бюджетного платежа, напротив, подчиняется стандартным учетным правилам и ведется с применением действующего плана счетов БУ. О том, кто обязан учитывать акцизы и какие проводки при этом могут быть сформированы, поговорим далее.
Общие правила учета акцизов
Бухгалтерский и налоговый учет акцизов ведут прежде всего фирмы, связанные с производством подакцизных товаров, а также переработчики подакцизного сырья и импортеры подобных товаров.
Таким образом, подавляющее большинство налогоплательщиков использует подакцизные товары (например, приобретают бензин), но отдельный учет их не ведут. Акциз попадает сразу в стоимость приобретенного товара и отражается в общей сумме.
К примеру, изготовитель определенного НК РФ товара рассчитывает акциз при продаже партии деловому партнеру. Если затем покупатель сам станет продавцом и перепродаст товар, необходимость начисления акциза отпадает.
Обратите внимание! Фирмы-производители подакцизных товаров не могут применять ЕСХН, кроме производителей винной продукции из собственного винограда (ст. 346.2-6 п. 2). Также под запретом и применение УСН (ст. 346.12-3 п. 8), кроме собственной винной продукции. Налогоплательщики на «вмененке» уплачивают акцизы на общих основаниях (ст. 346.26 п. 4).
Порядок учета акцизов на счетах БУ уточнил Минфин в письме №96 12/11/96 (р. 2):
Стандартные проводки по акцизам
Продажа
В случае продажи подакцизного товара могут быть два варианта проводок: Дт 90/4 (или 91/2) Кт 68 и Дт 19 Кт 68 – отражен акциз при продаже подакцизного товара. Счет 91/2 применяют при безвозмездной передаче соответствующего товара, например, при проведении рекламной акции.
Первая проводка актуальна, если акциз предъявляется покупателю. Счет 68 здесь корреспондирует со счетом выручки от реализации соответствующего товара. Если покупателю акциз не выставляют, применяется вторая проводка.
Поясним на условном примере. Фирма-производитель алкогольной продукции реализовала оптовику партию на сумму 30000 руб., в т.ч. НДС. По реализованной продукции начислен акциз 5125 руб. 30000/1,2 = 25000 руб. 30000 – 25000 = 5000 руб.
Акцизы, предъявленные покупателю к оплате, в целях налогообложения прибыли в расчет не берутся (письмо Минфина №03-07-06/59 от 9/03/11).
Другой пример. Продавец, имеющий свидетельство на производство прямогонного бензина, реализует его в переработку другой фирме, также имеющей свидетельство на переработку. Реализовано товара на 960 000 руб., в т.ч. НДС. По реализованной продукции начислен акциз 588800 руб.960000/1,2 = 800000 руб. 960000 – 800000 = 160000 руб.
Акциз всегда начисляется в день отгрузки, даже если в договоре право собственности покупатель приобретает в момент оплаты. По общему правилу (такое применяется, к примеру, в отношении НДС) днем отгрузки считается день оформления первого из документов на покупателя. Акциз по неоплаченной, но отгруженной продукции можно фиксировать проводкой Дт 76 Кт 68/расчеты по акцизам, с открытием на 76 счете отдельного с/счета. После перехода права собственности кредитуют 76 счет: Дт 90/4 Кт 76.
Нюансы отдельных операций по учету акцизов
Субсчета по счетам 19, 68 применяются как указано выше.
Если используется давальческое сырье
Приведем основные «акцизные» проводки по давальческому сырью. Подакцизный товар может иметь место у обеих сторон договора о переработке сырья. Заказчик начисляет акциз при передаче в переработку, если давальческое сырье – подакцизный товар, произведенный им. Сумма уплачивается собственником сырья, переработчику не предъявляется.
Дт 19 Кт 68 – передан подакцизный товар (сырье) на переработку. Начислен акциз. Акцизы при получении готовой продукции (товара) учитываются по-разному. Дт 20, 10 и др. Кт 19, если в результате получен не облагаемый акцизом товар. Стоимость исчисленного по сырью акциза включается в с/ть продукции, материалов.
Если результат переработки должен облагаться акцизом, проводки такие:
Такая же проводка для акциза, предъявленного переработчиком. Эти проводки используются, если готовый подакцизный продукт пойдет далее в производство следующего подакцизного продукта.
Переработчик начисляет акциз, если имеет место производство из давальческого сырья товара, облагаемого акцизом. Дт 90/4 Кт 68. Проводка делается в момент передачи готового продукта.
Если продукция направляется в структурное подразделение
Подразделение, имеющее отдельный баланс, учитывается на счете 79. Дт 79/2 Кт 68 – начисление акциза на продукцию собственному подразделению на отдельном балансе. Предполагается, что иная подакцизная продукция из переданных ТМЦ производиться не будет. Подразделение, не имеющее отдельного баланса, использует по Дт счет 20 (44) в аналогичных проводках.
Подакцизный товар может передаваться в подразделения для внутреннего использования. Акциз по нему учитывается в затратах соответствующего подразделения: Дт 20, 23, 25, 26 Кт 68.
Как вести учет акцизов в бухгалтерском учете?
Основные проводки по акцизам
В бухучете для отражения расчетов по акцизам применяется сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» в разрезе аналитических субсчетов.
Бухучет по акцизам при продаже подакцизных товаров
Акциз, предъявленный покупателю, учитывается в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена выручка от реализации подакцизных товаров ПТ:
Начисление акциза при продаже подакцизного товара (ПТ)
Если продавец не выставляет покупателю акциз, в бухучете он отражается следующим образом:
Начисление акциза при продаже ПТ
Если начисленный акциз уменьшается на вычеты, производятся следующие записи в учете:
Отражение выручки от продажи ПТ
Начислен НДС по реализации ПТ
Начислен акциз по реализации ПТ
Принят к вычету акциз, начисленный при реализации ПТ
Безвозмездная передача ПТ
Начисленный акциз в такой ситуации отражается в составе прочих расходов:
Начисление акциза при безвозмездной передаче ПТ
Набор бухгалтерских проводок и используемых для учета операций с акцизами может изменяться в зависимости от особенностей операций с ПТ — о них расскажем в следующих разделах.
С многочисленными разновидностями применяемых в бухучете счетов и проводок вас познакомят подготовленные специалистами нашего сайта статьи:
Бухучет акцизов по давальческому сырью
Бухучет акцизов по операциям, связанным с исполнением договора о переработке давальческого сырья, производится по разным алгоритмам у обеих сторон договора.
Для понимания учетных нюансов необходимо владение терминологией и основными понятиями как заказчиком, так и переработчиком.
В краткой форме терминологию «давальческого» договора можно охарактеризовать следующим образом:
Основная особенность таких операций — плательщиком акцизов могут выступать:
Заказчик начисляет акциз при передаче ДС для переработки, если:
При этом следует учесть следующее:
Применяемые в учете собственника ДС проводки представлены в таблице:
Отражение ДС, отправленного для переработки, на сч. 10.7 «Материалы, переданные для переработки на сторону»
Начисление акциза при передаче в переработку ДС
Возврат продуктов переработки ДС от переработчика и включение в стоимость готовой продукции (или материалов)
Стоимость переработки ДС учтена в стоимости готовой продукции (материалов)
Как учесть акцизы в доходах и расходах по налогу на прибыль, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите к подсказкам от экспертов.
Дальнейшие «акцизные» проводки зависят от того, какие товары получены в результате переработки ДС: неподакцизные или подакцизные.
Результат переработки ДС — неподакцизные товары
В таком случае уплаченный в бюджет акциз по ДС включается в стоимость полученной в процессе переработки продукции:
Начисленный при передаче в переработку акциз включен в стоимость продукции (или материалов)
Результат переработки ДС — подакцизные товары
В этой ситуации предъявленный переработчиком акциз отражается с применением следующей корреспонденции счетов:
Отражение предъявленного переработчиком ДС акциза
Подакцизный товар передан на производство другого подакцизного товара
Принятие к вычету предъявленного переработчиком ДС акциза
Принятие к вычету уплаченного в бюджет акциза при передаче ДС на переработку (если ДС — подакцизный товар)
Учет у переработчика
Переработчику ДС необходимо принять во внимание следующее:
А1 — акциз по произведенной из ДС продукции;
А2 — акциз, уплаченный собственником по ДС.
Данная формула применяется, если собственник ДС представил переработчику копии платежек на уплату акциза в бюджет с отметкой банка.
Переработчик ДС применяет в своем учете иную схему:
Получено ДС в переработку
Учтены расходы на переработку ДС
Формирование себестоимости услуг переработки ДС
Начисление НДС на стоимость работ по переработке ДС
Переданы заказчику работы по переработке ДС
Возвращен заказчику результат переработки ДС
В случае если результат переработки — это подакцизный товар, при передаче результатов переработки акциз начисляется переработчиком и предъявляется заказчику с применением следующей проводки:
Начисление акциза по переданному заказчику результату переработки ДС (подакцизным товарам)
Общую учетную схему бухучета операций с давальческим сырьем см. в статье «Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете».
«Акцизные» проводки при передаче подакцизных товаров структурному подразделению
Если структурное подразделение фирмы выделено на отдельный баланс и ему переданы ПТ для изготовления неподакцизных товаров, в бухучете производятся записи следующего содержания:
Отражена передача произведенных фирмой ПТ своему подразделению
Начисление акциза при передаче ПТ своему подразделению для изготовления товаров, не относящихся к разряду подакцизных
Что необходимо знать при открытии обособленного подразделения, узнайте из размещенных на нашем портале статей:
Если подразделение на отдельный баланс не выделено, записи в бухучете будут иными:
Отражена передача ПТ подразделению
Начисление акциза при передаче ПТ подразделению
ПТ может быть использован не только для изготовления продукции, но и для своих внутренних нужд. В такой ситуации акциз вместе со стоимостью израсходованных ПТ учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99):
Отражена передача ПТ подразделению для собственных нужд
Начисление акциза при передаче ПТ подразделению для собственных целей
Как отразить в бухучете акциз при экспорте подакцизных поставок в условиях непредставления банковской гарантии
Наличие или отсутствие банковской гарантии при начислении акциза по экспортным поставкам оказывает влияние на отражение акцизов в бухучете:
«Акциз к возмещению по экспорту»
«Расчеты по акцизам»
Начисление акциза по неподтвержденной экспортной поставке
«Расчеты по акцизам»
«Акциз к возмещению по экспорту»
Принят к вычету акциз (при подтверждении экспорта)
Если экспорт ПТ в конечном счете подтвержден не будет, в бухучете производятся следующие записи:
«Акциз к возмещению по экспорту»
Списан на прочие расходы акциз по неподтвержденной экспортной поставке
«Расчеты по налогу на прибыль»
Отражено ПНР (бывшие ПНО)
С нюансами корректировки налога на прибыль за счет ПНР, ПНД, ОНА и ОНО ознакомьтесь в размещенных на нашем портале материалах:
Как платить акцизы организациям, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Учетные алгоритмы для акцизов по операциям с прямогонным бензином
Учет акцизов при осуществлении операций с прямогонным бензином (ПБ) производится:
Акциз уплачивает производитель ПБ
В основе учетных алгоритмов лежат следующие условия:
VПБ —объем реализованного ПБ в тоннах;
CАПБ — ставка акциза за 1 тонну ПБ.
Бухучет начисленного производителем ПБ акциза зависит от наличия или отсутствия свидетельства на производство ПБ.
Начисление акциза при продаже ПБ
Отсутствие свидетельства требует от производителя ПБ:
При этом не имеет значения наличие или отсутствие у покупателя свидетельства на переработку ПБ.
В бухучете производится запись:
Начисление акциза при реализации ПБ (акциз учитывается по дебету того счета, на котором учтены суммы поступлений от реализации ПБ)
Аналогичная схема отражения акциза применяется, если:
Акциз уплачивает покупатель ПБ
У покупателя возникает обязанность начислить акциз, если:
В бухучете акциз покупателю необходимо начислить при покупке ПБ (в момент его оприходования):
Начисление акциза при получении ПБ
Отражение поступления ПБ и сумм акциза зависит от намерения фирмы. Например, если фирма намерена использовать полученный ПБ как сырье для изготовления нефтехимической продукции внутри фирмы, акциз не начисляется, а в бухучете производится запись:
Оприходован полученный от поставщика ПБ как сырье для производства нефтехимической продукции
Последующее списание ПБ в виде сырья для изготовления нефтехимической продукции включения начисленного акциза в стоимость израсходованного ПБ не требует — его принимают к вычету (если есть все подтверждающие факт передачи в производство ПБ документы).
В бухучете производится проводка:
Отражение вычета по акцизу, начисленному при получении ПБ
Если же целью приобретения ПБ не является изготовление нефтехимической продукции, начисленный при получении ПБ акциз включается в его стоимость:
В стоимость ПБ включен начисленный при его приобретении акциз
В ситуации, когда у фирмы отсутствует свидетельство на переработку ПБ, действует следующий учетный алгоритм:
Нюансы бухучета акцизов по средним дистиллятам
Средние дистилляты (СД) как один из видов нефтепродуктов относятся к подакцизным товарам. К СД относят печное и судовое топливо.
Акцизами облагаются отдельные операции с СД, например:
Акциз платит производитель СД
Акциз уплачивает покупатель СД
Покупатель СД обязан начислить акциз, если:
Для акцизов, начисленных при получении СД, действует особый порядок вычетов:
При отсутствии у компании свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с СД, акциз при покупке СД не начисляется (подп. 29 п. 1 ст. 182 НК РФ).
СД реализован иностранцу на территории РФ
В данной ситуации применяется следующий алгоритм начисления акциза:
Vсд — объем реализованных СД в РФ иностранной организации и вывезенных за границу в качестве припасов на водных судах (в тоннах);
САсд — ставка акциза за 1 тонну СД;
Реализация СД иностранцу на экспорт
Данная операция облагается акцизом, если (подп. 31 п. 1 ст. 182 НК РФ):
Vэсд — объем СД, реализованных на экспорт (в тоннах);
САсд — ставка акциза за 1 тонну СД;
Алкогольная продукция в 1С 8.3
Программный пакет 1С предназначен для автоматизации торговых предприятий. Он содержит в себе специальные функции, чтобы осуществлять продажу и учет любой продукции, включая алкогольную. Данная статья нацелена на описание программного обеспечения. Будут рассмотрены инструменты и действия, чтобы выполнять учет алкоголя при помощи «1С:Бухгалтерия». Предложенное решение разработано на платформе 1С Предприятие 8.
Первым делом необходимо:
Выполненные действия позволят в дальнейшем указывать данные об алкоголе, создавать отчетные сведения по нему и передавать информацию о продажах в ЕГАИС.
Ведение учета алкогольной продукции
Для учета любой продукции в системе 1C понадобится заполнять номенклатуру. В данном случае, после настройки нужных параметров, в карточке появится необходимый раздел «Сведения об алкогольной продукции» для дальнейшей работы. В предоставленной карточке нужно будет указать название производителя, а также импортера, если потребуется.
С организацией импортера важно быть аккуратным. Его необходимо указать в поле «Производитель», если импортируемый товар произведен на территории Таможенного союза ЕАЭС. Ниже располагается раздел «Импортный товар», куда необходимо указать номер ГТД и страну, в которой создается продукция.
Гиперссылка «Сведения об алкогольной продукции» располагается в верхней части номенклатурной карточки. Переходим по ней и нажимаем на кнопку «Создать». После откроется новое окно, в котором следует указать дополнительные сведения о товаре. Такой информацией является вид продукции, ее лицензия и коэффициент пересчета в декалитры.
Нажав на поле «Вид продукции», откроется полный перечень возможных разновидностей алкоголя. Необходимо выбрать требуемый вариант.
Выбор лицензии также сопровождается предоставлением списка. Можно выбрать:
После выбора лицензии и вида алкоголя, а также заполнения остальных полей, следует перейти к подсчету коэффициента. Его определить несложно, так как он напрямую зависит от объема тары. Например, необходимо указать коэффициент для емкости 0.75 литра, то значение составит 0.0750. Если будет объем 0.5 литра, то коэффициент составит 0.0500, и так далее.
Далее продолжается настройка карточки номенклатуры. В категории «Вид номенклатуры» можно оставить «Товар», либо добавить более подробный элемент (в данном случае «Алкоголь»). Чтобы это сделать, можно нажать кнопку «Плюс-Создать» или «F8» на клавиатуре.
В карточке номенклатуры также можно выполнять групповое изменение требуемых реквизитов и элементов. Для этого необходимо выделить их в справочнике и нажать по ним правой кнопкой мышки. Появится контекстное меню, где нужно выбрать «Изменить выделенные. ». Выделение происходит при помощи следующих горячих клавиш:
Проверка базы 1С на ошибки со скидкой 50%
Сведение о поставщике
Когда необходимо заполнять данные о поставщике, то важно обратить внимание на раздел «Лицензии поставщиков алкогольной продукции».
Здесь предстоит работать с данными о лицензии поставщиков, чтобы в дальнейшем корректно составлять отчеты. Перейдя по гиперссылке и нажав по кнопке «Создать», можно указать требуемые данные.
Работа с ЕГАИС и проверка товарного поступления
На сегодняшний день поступление и реализация алкогольной продукции сопровождается поштучным или помарочным учетом. Для этого необходимо проводить обмен с ЕГАИС. Это в «1С:Бухалтерия 3.0» можно делать в разделе «Склад-Сервис».
После состоявшегося обмена в обязательном порядке следует выполнить проверку. Важно сверить фактическое поступление с накладной ЕГАИС при приеме товара на склад.
Учитываться может поштучный или партийный товар. При проверке любого типа продукции будет предоставлено «дерево», которое покажет содержимое упаковок. Затем выполняется сканирование отдельно упаковки и товара. Результатом проверки является указание фактического наличия продукции.
После проверки появятся две закладки: «Маркируемая» и «Партионная». Алкоголь, после сканирования, попадает в категорию «Маркированная». В первую очередь при помощи сканера штрихкода проверяется упаковка, а только потом ее содержимое.
Проверка позволит присвоить следующий статус товару:
Журнал для ведения учета алкогольной продукции
Отчетные данные формируются при помощи раздела меню «Продажи-Розничные продажи», где необходимо выбрать «Отчет о розничных продажах». Информацию о реализации алкогольной продукции можно выгрузить в ЕГАИС при помощи соответствующей кнопки.
Все выполненные действия фиксируются в специальном журнале. Чтобы в него попасть, необходимо перейти в меню «Продажи» и в разделе «Отчеты» выбрать «Журнал учета розничной продажи».
Откроется новое окно, где можно выбрать период и розничную точку. Затем необходимо нажать «Сформировать», что позволит создать требуемый отчет.
Создание декларации в Росалкогольрегулирование
Сервис «1С-Отчетность» предоставляет простой инструмент для заполнения декларации, ее отправки в контролируемые органы или выгрузки на компьютер.
Данное программное решение позволит получить расширенный функционал для работы с алкогольной продукцией. Теперь не нужно обращаться за помощью к специализированным решениям, чтобы упростить процесс торговли.
Таможенные акцизы: уплата, отчетность и учет
При импорте товаров организации и предприниматели уплачивают обязательные таможенные платежи и сборы. Если ввозят подакцизный товар, надо заплатить акциз. Разберемся, какие товары облагаются акцизами, как уплачивать акцизы, отчитываться по ним и отражать в учете.
Какие товары облагаются акцизом
Акциз — это косвенный федеральный налог, который надо платить с определенных товаров и услуг. Их список дан в ст. 181 НК РФ:
Если вы ввозите товары из списка, данного в ст. 181 НК РФ, в Россию, то должны уплачивать акцизы. Экспортеры (те, кто вывозит подакцизную продукцию из РФ) платить акциз не обязаны.
Некоторые подакцизные товары освобождены от акцизов при импорте. В эту категорию попадает авиационный керосин, бензол, параксилол, ортоксилол и нефтяное сырье (ст. 183 НК РФ, письма Минфина).
Дальнейшая продажа импортированных подакцизных товаров акцизами облагаться не будет.
Кто платит акцизы
При импорте товаров в РФ платить акциз должен декларант или другое ответственное лицо (таможенный брокер).
Порядок уплаты зависит от таможенной процедуры, под которую помещен товар. Подробнее об этом рассказано в ст. 185 НК РФ:
Как рассчитать акциз к уплате
Ставки акцизов установлены в ст. 193 НК РФ. Можно выделить три вида ставок:
1. Твердые — устанавливаются в рублях на единицу измерения товара. Например, ставка акциза на виноматериалы — 32 рубля / 1 литр.
Сумма акциза рассчитывается по формуле:
Акциз = Налоговая база × Ставка акциза
Налоговая база — это объем или количество ввезенных из-за границы товаров в натуральном выражении.
2. Комбинированные — часть устанавливается в рублях за единицу, а часть в процентах от расчетной стоимости. Например, ставка акциза на сигареты — 2 359 рублей за 1 000 штук + 16 % от расчетной стоимости.
В этом случае акциз рассчитывается сложнее:
С 1 сентября по 31 декабря при ввозе в Россию сигарет, папирос, сигарилл, биди или кретек надо применять повышающий коэффициент Тв (п. 10 ст. 194 НК РФ).
3. Расчетные — рассчитываются по специальной формуле с учетом коэффициентов. Например, ставка акциза на прямогонный бензин определяется в рублях за 1 тонну по формуле: Апб = 13 100+ 4 865 × К корр.
Куда и когда платить таможенные акцизы
Место и время уплаты акцизов зависят не только от таможенной процедуры, но и от страны, из которой ввозится товар. Разные правила действуют для импорта из стран ЕАЭС и других государств.
По стандартным правилам акциз при импорте уплачивается таможенному органу, который выпускает товары. В налоговую по месту своего учета импортеры платят его, только когда ввозят не подлежащие маркировке товары из ЕАЭС.
Платить акциз надо вместе с другими таможенными платежами до подачи таможенной декларации.
Импорт из ЕАЭС
По договору о ЕАЭС акциз уплачивается в России. Куда и как его платить зависит от того, подлежит ли импортный товар маркировке.
Если маркировка не обязательна, акциз платите в ИФНС по месту своего учета. Срок уплаты — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету. Ставка акциза твердая, дана в ст. 193 НК РФ. Налоговая база определяется на дату постановки товаров на учет.
Дополнительно не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету, подайте в ИФНС декларацию по косвенным налогам и документы: заявление о ввозе, выписка банка по уплате акциза, транспортные или товаросопроводительные документы, договор, счета-фактуры и пр.
Если маркировка обязательна, акциз платите на выпускающей таможне в течение пяти дней после оприходования импортных товаров. Налоговая база определяется на дату оприходования товаров. Ставка акциза будет дана в ст. 193 НК РФ.
Чтобы задекларировать ввоз маркированных товаров, сдайте таможенную декларацию и документы: заявление об уплате акциза, товаросопроводительные (транспортные) документы, сертификаты, счета-фактуры, договор и пр.
Налоговый и бухгалтерский учет акцизов
Акцизы включаются в стоимость товаров. Исключение одно: если организация хочет использовать импортированный подакцизный товар для производства другой подакцизной продукции. В таком случае акциз можно будет принять к вычету — уменьшить сумму начисленного за отчетный период акциза на сумму акциза, которую предъявил продавец.
В бухгалтерском учете сумма акциза отражается на счете 19 «НДС», для этого к нему открывается субсчет «Акцизы». Проводки следующие:
Ведите учет подакцизных товаров, организуйте импорт, подавайте декларации и рассчитывайте акцизы в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. А еще в сервисе можно вести расчеты с сотрудниками, сдавать отчетность через интернет и многое другое. Попробуйте все возможности бесплатно — дарим 14 дней тест-драйва.