Как отозвать жалобу в налоговую
Как отозвать жалобу в налоговую
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20.08.2018 № Ф10-2993/2018 по делу № А83-9075/2017
Комментарий
Налогоплательщик вправе обжаловать решение ИФНС в судебном порядке, только если до этого подавал жалобу в УФНС (п. 5 ст. 4 АПК РФ, п. 2 ст. 138 НК РФ). Как разъяснил Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 20.08.2018 № Ф10-2993/2018 по делу № А83-9075/2017, это означает, что УФНС должно вынести по жалобе налогоплательщика итоговое решение либо не реагировать вообще на жалобу в отведенные НК РФ сроки. При этом итоговыми являются только те виды решений, которые приведены в п. 3 ст. 140 НК РФ (оставить жалобу без удовлетворения, отменить акт или решение полностью или в части с принятием нового решения или без такового). А вот решение об оставлении жалобы без рассмотрения (п. 1 ст. 139.3 НК РФ) не является итоговым и носит исключительно процедурный характер. Такое решение не свидетельствует о соблюдении досудебного порядка урегулирования и не дает права вынести соответствующий налоговый спор на рассмотрение суда.
Когда налогоплательщик добровольно отзывает свою жалобу, поданную в УФНС, он получает как раз решение об оставлении жалобы без рассмотрения (пп. 3 п. 1 ст. 139.3 НК РФ), одновременно он теряет право на повторную подачу такой же жалобы в УФНС (п. 7 ст. 138 НК РФ). Таким образом, если налогоплательщик добровольно отзывает свою жалобу из УФНС, он уже не может передать этот спор на рассмотрение суда.
В Петербургском УФНС объяснили, почему не надо отзывать жалобы по просьбе налоговиков
Почему нельзя отзывать жалобы по просьбе налоговиков рассказал газете «УНП Северо-Запад» начальник отдела досудебного урегулирования налоговых споров УФНС по Санкт-Петербургу.
Он отвечал на вопрос, который ему задала компания, подавшая жалобу на решение о привлечении к ответственности за ошибки в расчете по страховым взносам. В расчете налоговиков оказались грубые ошибки, поэтому организация подала жалобу на решение. Документ был отправлен по электронке через оператора. Ответ компания ожидала до 20 ноября, но 30-го числа инспекторы позвонили и попросили отозвать документ. Они не отправили жалобу, так как не увидели документ.
И вот что ответил представитель УФНС.
Вы вправе не отзывать жалобу, если компания не согласна с привлечением к ответственности. Компания подает жалобу в вышестоящее ведомство через налоговую, решение которой хочет обжаловать. В свою очередь инспекция обязана передать жалобу в УФНС в течение трех рабочих дней с момента, когда получила документ (п. 1 ст. 139 НК).
До того, как управление примет решение по жалобе, компания вправе отозвать документ полностью или в части. Для этого нужно подать в налоговую заявление. Инспекторы просят отозвать жалобу, так как не передали документ в установленный срок. Но если компания исполнит просьбу, то не сможет повторно обратиться с жалобой. При этом ИФНС не вправе самостоятельно отменить или изменить решение, которое уже приняла.
Поэтому, если компания не согласна с привлечением к ответственности, нужно дождаться ответа на жалобу.
УСПЕЙТЕ ДО НГ!
Самый посещаемый курс «Клерка» про управленческий учет проходят уже более 100 ваших коллег. Успейте записаться на курс по старой цене 2021 года. Потом – дороже. Оплатите сейчас, учитесь в 2022 году в удобном потоке.
Как пожаловаться на ИФНС электронно: новый порядок 2020
Подать жалобу на ИФНС можно не только на бумаге, но и в электронной форме. Главное — соблюсти установленный законом порядок. Рассмотрим, какие особенности нужно учесть при подаче электронной жалобы в 2020 году.
Правила подачи электронной жалобы на ИФНС в 2020 году
Общие правила обжалования актов налогового органа и его неправомерных действий (бездействия) приведены в главах 19 и 20 НК РФ. Обозначим наиболее значимые из них.
При подаче жалобы на ИФНС в электронном виде в 2020 году необходимо учесть следующее:
Если в 2 000 знаков вы не укладываетесь, в этих строках укажите краткую информацию, а все остальные сведения изложите в отдельном документе, отсканируйте его и приложите к жалобе.
Порядок подачи и рассмотрения электронной жалобы на ИФНС
Шаг 1. Составление жалобы
Жалоба составляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-9/645@. Требования к жалобе, направляемой в электронном виде, приведены в Приложении № 2 к указанному выше Приказу.
С порядком заполнения жалобы вы можете ознакомиться здесь.
Шаг 2. Подписание жалобы усиленной квалифицированной ЭЦП
Узнать подробнее об ЭЦП вы можете в наших статьях:
Шаг 3. Направление жалобы по ТКС
После того как жалоба будет подписана ЭЦП, ее нужно передать оператору ЭДО для отправки в ИФНС. В течение 1 рабочего дня от оператора должно поступить подтверждение даты отправки электронного документа и квитанция о его приеме (отказе в приеме).
Шаг 4. Передача жалобы в УФНС
В течение 3 рабочих дней с даты получения жалобы по ТКС налоговая инспекция передаст ее на рассмотрение в вышестоящий налоговый орган — Управление ФНС. УФНС после вынесения решения по жалобе в течение 2 рабочих дней обязано «спустить» его обратно ИФНС.
Шаг 5. Получение решения от ИФНС
ИФНС в течение 1 рабочего дня с даты получения решения от УФНС обязана передать его налогоплательщику.
Вы также можете скачать образец жалобы в вышестоящий налоговый орган на сайте К+.
Как отозвать жалобу в налоговую
Порядок подачи и рассмотрения жалобы
195. Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, решения и действия (бездействие) которого и должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, решения и действия (бездействие) которого и должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
При получении жалобы налоговый орган, решение и действия (бездействие) которого и должностных лиц которого обжалуются, обязан принять меры по устранению нарушения прав заявителя, подавшего жалобу. В случае устранения нарушения прав заявителя, подавшего жалобу, налоговый орган сообщает об этом в вышестоящий налоговый орган в течение трех дней со дня такого устранения с приложением подтверждающих документов (при их наличии).
196. Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана в течение одного года со дня, когда заявитель узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.
В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству заявителя, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.
197. Жалоба подается в письменной форме. Жалоба подписывается заявителем, ее подавшим, или его представителем.
Жалоба может быть направлена в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
198. В жалобе указываются:
1) фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;
2) обжалуемые решения и действия (бездействие) налогового органа и его должностных лиц;
3) наименование налогового органа, решение и действия (бездействие) которого и должностных лиц которого обжалуются;
4) основания, по которым заявитель, подающий жалобу, считает, что его права нарушены;
5) требования заявителя, подающего жалобу;
6) способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
199. В жалобе могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения.
200. В случае подачи жалобы уполномоченным представителем заявителя, обжалующего решение и действия (бездействие) налогового органа и его должностных лиц, к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.
201. К жалобе могут быть приложены документы, подтверждающие доводы заявителя, подающего жалобу.
202. Повторное обращение с жалобой производится в сроки, установленные настоящим Административным регламентом для подачи жалобы.
203. Заявитель, подавший жалобу, до принятия решения по жалобе может отозвать ее путем направления письменного заявления в налоговый орган, рассматривающий жалобу.
Отзыв жалобы лишает заявителя, подавшего соответствующую жалобу, права на повторное обращение с жалобой по тем же основаниям.
204. Вышестоящий налоговый орган оставляет жалобу без рассмотрения полностью или в части, если установит, что:
1) жалоба подана с нарушением порядка, установленного пунктом 196 настоящего Административного регламента, или в жалобе не указаны решение, и действия (бездействие) налогового органа его должностных лиц, которые привели к нарушению прав заявителя, подавшего жалобу;
2) жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного настоящим Административным регламентом, и не содержит ходатайства о его восстановлении или в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;
3) до принятия решения по жалобе от заявителя, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы полностью или в части;
4) ранее подана жалоба по тем же основаниям;
5) до принятия решения по жалобе налоговый орган сообщил об устранении нарушения прав заявителя, подавшего жалобу.
205. Вышестоящий налоговый орган принимает решение об оставлении жалобы без рассмотрения полностью или в части в течение пяти дней со дня получения жалобы или заявления об отзыве жалобы полностью или в части, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5 пункта 204 настоящего Административного регламента.
В случае, предусмотренном подпунктом 5 пункта 204 настоящего Административного регламента, вышестоящий налоговый орган принимает решение об оставлении жалобы без рассмотрения полностью или в части в течение пяти дней со дня получения информации или документов об устранении нарушения прав заявителя, подавшего жалобу.
206. Решение об оставлении жалобы без рассмотрения вручается или направляется заявителю, подавшему жалобу, в течение трех дней со дня его принятия.
207. Оставление жалобы без рассмотрения не препятствует повторному обращению заявителя с жалобой в сроки, установленные настоящим Административным регламентом для подачи жалобы, за исключением случаев оставления жалобы без рассмотрения по основаниям, предусмотренным подпунктами 3 и 4 пункта 204 настоящего Административного регламента.
208. В ходе рассмотрения жалобы заявитель, подавший эту жалобу, до принятия по ней решения вправе представить дополнительные документы, подтверждающие его доводы.
209. Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу, документы, подтверждающие доводы заявителя, подавшего жалобу, дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы, а также материалы, представленные налоговым органом, решения и действия (бездействие) которого и должностных лиц которого обжалуются, без участия заявителя, подавшего жалобу.
Как обжаловать налоговую проверку в 2021 году: куда обратиться, сроки, как не получить отказ
Нередки ситуации, когда в итоге налоговой проверки, выездной или камеральной, инспекторы налоговой службы делают вывод, что компания нарушила налоговое законодательство. В этом случае проверяющий фиксирует нарушение, составляет соответствующий акт и передает его налогоплательщику.
Но, даже в том случае, когда ИФНС доначислила большие суммы налогов, да еще выписала штраф, руки опускать не стоит. Предприниматель может обжаловать такое решение, если считает, что его права нарушены. Как это сделать и в какие сроки, рассказываем ниже.
Действия налоговой службы может обжаловать любой человек, который считает, что они были неправомерны. Для этого нужно обратиться в вышестоящий налоговый орган — региональное управление Федеральной налоговой службы (УФНС). Причиной для жалобы может служить:
Мы перечислили основные положения законодательства, которые позволяют жаловаться на проверяющих и итоги проведенной проверки. На практике таких случаев гораздо больше. Поэтому, если предприниматель считает, что проверка была проведена не в соответствии с законодательством, он имеет право обжаловать ее результат, а также действия или бездействие должностных лиц, которые нарушили его права.
По закону предприниматель имеет право подать жалобу в течение одного года с того момента, когда он узнал или должен был узнать о том, что его права нарушены. УФНС может продлить этот срок в том случае, когда руководитель компании вовремя не подал заявку по уважительной причине, например, по состоянию здоровья.
Важно! Предприниматель имеет право отозвать свою жалобу, если передумал. При этом повторно ее подать по тем же самым основаниям будет уже нельзя.
Помимо экономической целесообразности, это стоит сделать по следующим причинам:
Кроме перечисленных причин нужно иметь в виду, что без обжалования в вышестоящую инстанцию нельзя подать в суд. Он ее просто не примет. Поэтому иногда это буквально необходимая мера.
Жалобу можно составить как в бумажном, так и в электронном варианте. Бумажный документ можно передать в ФНС лично или отправить по почте, а электронный — через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru или через оператора электронного документооборота.
В самой жалобе обязательно должны быть следующие сведения:
Кроме того, в жалобе нужно указать номер телефона и адрес электронной почты, по которой сотрудники ФНС при необходимости могут связаться с предпринимателем. Также желательно приложить любые документы, которые могут подтвердить, что действия проверки были незаконны. Важно не забыть поставить в заявлении личную подпись.
Примечание: даже в том случае, когда жалоба подается по нескольким основаниям, не обязательно на каждое из них составлять отдельное заявление. Можно указать все в одном документе.
Статьей 138 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на обжалование решения инспекции в вышестоящем налоговом органе или в суде. Однако обратиться сразу в суд не получится, заявление предпринимателя просто не примут. Для обжалования нужно обращаться в тот налоговой орган, который вынес неправомерное решение или в вышестоящий налоговый орган.
Обратиться в вышестоящий налоговый орган можно, если документы по проверке подписаны начальником налогового органа или его заместителем. Если они подписаны другими сотрудниками налоговой, например, самим инспектором, проводившим проверку или начальником отдела, обжаловать их можно только в том же налоговом органе, который вынес это решение.
У налоговой инспекции по закону есть один месяц на рассмотрение жалобы. По итогам проверки предпринимателя уведомляют о принятом решении или сообщают, что срок рассмотрения продлили до одного месяца. Чаще всего продляют не более чем на 15 дней. УФНС может как признать факт нарушения, так и опровергнуть его. Если предприниматель не согласен с принятым решением, он может обжаловать его с помощью апелляционной жалобы.
УФНС не всегда рассматривает направленные жалобы. По какой причине это происходит?
Если предпринимателя не удовлетворило решение УФНС, он имеет право его обжаловать, подав апелляционную жалобу. Она пишется по таким же правилам, как и первая. Подать ее нужно в течение 3 месяцев с момента вынесения УФНС решения. Суд может продлить этот срок при наличии уважительной причины.
Для подачи апелляции нужно обратиться в арбитражный суд в том же регионе, в котором находится налоговый орган. В заявлении указывают наименование организации, от имени которой составляется жалоба, номер акта, который обжалуется, а также ссылки на законы, в соответствии с которыми были нарушены права юридического лица. Кроме того, как и в первом случае, к заявлению нужно приложить подтверждающие документы. Их список есть в ст.126 АПК РФ.
По общепринятым правилам жалобу рассматривают без участия ее инициатора. Исключением будут только те ситуации, когда в материалах, представленных ИФНС, будут обнаружены противоречия или несоответствия.
До того момента, как будет принято решение, налогоплательщик имеет право:
По итогам рассмотрения жалобы УФНС может не удовлетворить ее и оставить без изменений первоначальное решение ИФНС или отменить первоначальное решение частично или полностью. Кроме того, налоговый орган может полностью отменить первоначальное решение и принять новое. В течение 3 дней с момента принятия окончательнонго решения по жалобе УФНС должно вручить налогоплательщику или направить ему свое решение.
Налогоплательщик может обжаловать решение ИФНС в арбитражном суде в регионе нахождения инспекции. Сделать это он может в следующих случаях:
Напомним, обжаловать решение ИФНС в суде можно только в той части, в которой оно обжаловалось в УФНС. В том случае, когда УФНС по итогам рассмотрения жалобы отменила решение ИФНС и приняло другое решение, обжалованию в суде подлежит новое решение.
Обратиться в суд можно не позднее 3 месяцев с момента принятия решения УФНС.