Как открыть представительство за границей

Как открыть представительство за границей

7 МИН

Как создать филиал за рубежом

Чтобы запустить российский офлайн-бизнес в другой стране, надо открыть иностранную компанию или филиал. Второй вариант проще: не нужно создавать новое юрлицо и переводить сотрудников в другую организацию, а почти все налоги можно платить в России.

Мы шли этим путём и разобрались, как открыть филиал за границей.

Зарегистрируйте филиал в другой стране

Зарубежный филиал будет подчиняться требованиям местного законодательства. Почитайте гражданское и корпоративное право страны, в которой открываете бизнес, чтобы собрать правильный пакет документов. Лучше во всём разобраться заранее, избежав двойного налогообложения, штрафов и проблем с контрагентами. Обратитесь за помощью к юристу, если нет времени заниматься бумагами.

Не во всех государствах нужно регистрировать филиалы — иногда достаточно письменно уведомить профильные органы, что вы планируете вести бизнес в этой стране. Например, так работает в Беларуси и Казахстане.

Внесите изменения в ЕГРЮЛ по компании

Если российская компания регистрирует филиал за рубежом, она должна внести информацию об этом в ЕГРЮЛ. Понадобится вот такой пакет документов:

Отправьте пакет документов в регистрирующую инспекцию ФНС по месту нахождения основной компании. Можете воспользоваться одним из трёх способов: передать лично в налоговую, отправить по почте или отправить с помощью электронной подписи дистанционно. В течение 5 рабочих дней инспекция внесёт изменения в ЕГРЮЛ и выдаст лист записи.

Когда изменения зарегистрируют, а лист записи будет у вас на руках, не забудьте оформить доверенность для руководителя филиала и её нотариальный перевод. Они понадобятся для подписания документов и управления расчётным счётом за рубежом.

Откройте расчётный счёт за рубежом

Филиал не является юридическим лицом, поэтому не имеет отдельного счёта. Чтобы работать с иностранными контрагентами, откройте валютный счёт или расчётный счёт в зарубежном банке для основной компании.

Если решили открыть счёт за границей, уточните пакет документов в выбранном банке. Обычно требуются стандартные учредительные бумаги, паспорта и справки из российских кредитных организаций. Сделайте для них нотариальный перевод и приложите копии оригиналов.

Чтобы руководитель филиала мог управлять финансами подразделения, укажите в доверенности полномочия на распоряжение денежными средствами с расчётного счёта.

Если вы открыли расчётный счёт за границей, уведомьте ИФНС по месту регистрации компании. Заполните форму по КНД 1120107 с реквизитами счёта и направьте в налоговую службу. Выбирайте любой способ передачи: по почте, лично или с помощью электронной подписи.

Наберите сотрудников на работу в филиал

Вы можете нанимать иностранных сотрудников или переводить работников из российских офисов в зарубежные филиалы. В обоих случаях работодателем останется головная организация. Если вы переводите персонал за границу, заключайте допсоглашение к трудовому договору, поскольку меняется место работы.

Налоги и страховые взносы нужно платить по российским законам. Исключение — сотрудники, которые не считаются резидентами России: они платят налоги сами в другой стране. Вот кто относится к нерезидентам:

Ставки налогов и взносов для резидентов остаются стандартными: 13% по НДФЛ, 2,9% по социальным и 22% по пенсионным взносам.

Разберитесь с отчётностью и налогами

Доходы и расходы зарубежных филиалов учитываются на балансе российской организации. Поэтому все основные налоги компания платит в России: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, пенсионные и страховые взносы.

Но два налога российские компании с филиалами за границей могут не платить:

Налог на добавленную стоимость

Бизнес освобождается от платежей в бюджет, если зарубежное подразделение реализует товары и услуги на территории другого государства — тогда платить нужно только местные налоги. Если местом реализации услуг признаётся Россия, то надо платить НДС. Например, если ваш филиал производит и продаёт товар в Бельгии, то вы освобождаетесь от налога. Но если вы производите и отгружаете товар в России, а потом продаёте через филиал в Бельгии, то придётся платить НДС.

Налог на имущество организаций

Компания вправе иметь в собственности имущество на территории других государств. Но тогда она должна платить налоги и в России, и за рубежом. В таких ситуациях действуют международные соглашения об избежании двойного налогообложения: уплаченные за границей суммы вычитаются из начисленных российских налогов.

Коротко

—

После регистрации внесите информацию о зарубежном филиале в ЕГРЮЛ. Для этого нужно собрать небольшой пакет документов и отправить его в регистрирующую ИФНС по месту нахождению компании.

—

Откройте компании расчётный счёт в зарубежном банке и не забудьте уведомить об этом налоговую, в которую сдаёт отчётность головная компания.

—

Наймите или переведите сотрудников в филиал. Платить налоги и взносы вам придётся только за российских резидентов. За работников-иностранцев и россиян, которые за последние 12 месяцев проработали за границей больше 183 дней, платить не придётся.

—

Доходы филиала за рубежом относятся к доходам головной компании, поэтому почти все налоги платить нужно в России. Исключения: налог на имущество и налог на добавленную стоимость.

Источник

Регистрация компаний за рубежом

Открытие Компании За Границей

Началом бизнеса часто является его регистрация. Если говорить о регистрации компании заграницей, то она требует сопровождения специалистами в обязательном порядке.

Чтобы стать владельцем иностранной компании, при этом получить максимум удобства в ведении бизнеса, мы рекомендуем обратиться к профессионалам. Наши эксперты имеют колоссальный опыт в поддержке клиентов с разными пожеланиями и бизнес-задачами.

Регистрация иностранной компании состоит из нескольких этапов, например: выбор юрисдикции, организационно-правовой формы будущем организации, регистрация юрлица, оплата пошлин и сборов, подготовка пакета документации и мн.др. Из необходимых документов – удостоверения личности учредителей, участников, а вот состав полного комплекта зависит от окончательного решения по выбору юрисдикции.

Даём результат за три Простых шага

Позвоните нам, и мы подробно расскажем о том, как проходит процесс регистрации компании за рубежом.

Определение ваших потребностей

Наши специалисты будут рады помочь с подбором идеальной юрисдикции для развития Вашего бизнеса.

Подготовка документов

Сбор документов производится дистанционно для Вашего максимального комфорта и ускорения процедуры регистрации.

Всё готово!

Компания зарегистрирована, необходимый пакет документов собран и готов к передаче. Поздравляем, теперь у Вас есть компания за рубежом!

Регистрация Оффшорной Компании

В определенный момент наступает пора вашему бизнесу расти. Мы поможем вам в этом, предложив комплексные решения, чтобы вы сконцентрировались на том, что действительно важно.

Ведение собственного бизнеса – стратегически сложный процесс, состоящий из множества различных аспектов. Оптимизация стратегии ведения бизнеса может быть предпринята на любом этапе развития компании, и регистрация оффшоров – один из способов для осуществления этой задачи.

В отличие от оншорной, офшорная компания не осуществляет свою деятельность на территории своего юридического местоположения, а ведет ее за пределами офшорной юрисдикции. Оффшорные компании позволяют как крупному, так и среднему бизнесу, воспользоваться рядом выгодных условий, предоставляемых законодательством иностранных государств.

Регистрация оффшоров позволяет разносторонне оптимизировать бизнес благодаря следующим преимуществам (в зависимости от юрисдикции):

Каждая юрисдикция имеет свой список преимуществ и условий регистрации оффшоров, поэтому при выборе иностранного государства необходимо учесть все детали, с учетом Ваших пожеланий и бизнес-потребностей. Обратитесь к нашим экспертам и получите квалифицированную консультацию!

Как открыть оффшорную компанию

Стоит отметить, что регистрация оффшоров так же предъявляет особые требования к обслуживанию компании. В зависимости от выбранной территории ведения бизнеса и его оформления, условия могут различаться, минимальный список можно сформулировать следующим образом:

Источник

Открыть филиал за рубежом: проблема или преимущество?

В последнее время у многих учредителей компаний все чаще появляется перспективная идея открыть свой бизнес за рубежом. Причин много: либо внутренний рынок стал для них тесен, и они хотят освоить новые возможности, либо конкуренция высока и российский рынок перенасыщен предложениями, подобными их формату, либо хотят работать в условиях с более мягкой налоговой политикой.

Что ж, расширить сферу деятельности организации, освоить новые территории, а может, даже найти инвесторов вполне реализуемая идея.

Но отнестись к этому вопросу стоит со всей ответственностью.

Следующим важным аспектом является определение потенциала вашего товара и его востребованности в тех странах, между которыми вы делаете оптимальный выбор. Какова конкуренция в этих странах в сфере ваших производственных интересов. То есть определяем потенциальные риски, чтобы не прогореть на зарубежном рынке.

Также стоит изучить код ТН ВЭД, с помощью которого можно увидеть все необходимые требования, которые обозначит вам страна-контрагент, его же указываем в экспортной декларации.

Одной из основ любого бизнеса является изучение целевой аудитории, ее нужно тщательно проанализировать, учитывая ряд важных особенностей: менталитет жителей страны, возрастная категория, профессиональные особенности, покупательская способность, культурные традиции.

Но все же чем привлекателен бизнес за границей? Во-первых, более лояльное налоговое законодательство, защищённость информации об учредителях и акционерах, упрощенный въезд в страну не только для учредителей, но и для сотрудников, а в некоторых странах можно получить вид на жительство или даже гражданство, например, на Кипре. Ну и, конечно, не последнюю роль играет повышение престижа организации в глазах клиентов и партнеров.

Важным фактором при выборе будет являться политическая обстановка в стране, которую вы выбираете, тем более в условиях международных санкций. Несмотря на сложную санкционную политику стабильными государствами для расширения бизнеса за рубеж по-прежнему являются европейские страны и США, а также Австралия, Новая Зеландия, Канада. Стоит изучить налоговые законодательства этих стран, учитывая достаточно жесткую политику их налогового контроля.

Модели масштабирования бизнеса за границу

Первым вариантом для масштабирования бизнеса может стать открытие представительства вашей компании. Успех в данном случае зависит от наличия успешной бизнес-модели, которая хорошо сработала в России.

Прежде всего, открытие представительства – это прямой выход поставщика на клиента. А если компания начинает работать с клиентом без посредника, то он получает возможность выстраивать свою ценовую политику, а это всегда выгоднее.

Да и управление своим персоналом, а не работа с дилером/дистрибьютером – это прежде всего контроль и четкая картина ситуации, необходимая для реализации своих стратегических планов.

Представительство в другой стране может быть и виртуальным, без всяких офисов, используют только таргетированную рекламу и лендинг. Но такой вариант подойдет только тем компаниям, чей бизнес существует лишь в сети, например, IT-компании, интернет-магазины. В данном случае сначала необходимо промониторить конкурентов, их трафик, найти высокоуровневое описание содержания с помощью примерных ключевиков на Similarweb. А более точные ключевики конкурентов их направления покажет Semrush. Ну и можно запускать рекламу в Google AdWords. А с оценкой объема целевого рынка вам поможет Google Trends.

лендинг (landing page) – веб-страница, основной задачей которой является сбор контактных данных целевой аудитории

таргетированная реклама – показ рекламных объявлений, которые привязываются не к содержанию веб-страницы, а к определенной группе пользователей, выделенной на основании их предшествующего поведения или анкетных данных

Более сложный путь – зарегистрировать не представительство, а филиал в другой стране.

Юридические и бухгалтерские нюансы при регистрации филиала за рубежом

1. Регистрация. При регистрации филиала необходимо знать, что он будет работать согласно требованиям местного законодательства, поэтому не помешает изучить гражданское и корпоративное право страны, потому что в разных странах пакет необходимых документов отличается. Для того чтобы не случилось двойного налогообложения, каких-то проблем или неожиданных штрафов, лучше всего эти вопросы поручите опытному юристу, имеющему практику регистрации филиалов или представительств за границей.

В некоторых государствах не нужно проходить такой сложный путь при регистрации, достаточно только уведомить профильные органы о ваших планах. Такие правила прописаны, например, у наших ближайших соседей по СНГ и ОДКБ Казахстана и Белоруссии.

2. После регистрации нужно уведомить ИФНС о регистрации филиала за рубежом для внесения изменений в ЕГРЮЛ. Необходимый пакет документов включает в себя:

— Заявление по форме Р13014.

— Уведомление о регистрации филиала.

— Нотариальный перевод документа и копию оригинала.

— Решение о создании филиала, содержащее реквизиты основной компании, наименование филиала, страну и место его нахождения.

— Решение о назначении руководителя филиала.

— Положение о филиале.

3. Далее в зарубежном банке открываете расчётный счёт и уведомляете об этом именно ту налоговую инспекцию, в которую сдает отчетность головная компания.

4. Официально делаете перевод или наем сотрудников филиала. Небольшое дополнение: если это сотрудники-россияне, то компания оплачивает налоги согласно нашему законодательству, а если это работник-иностранец или россиянин, проработавший за границей более 183 дней, то на них налог не платится.

Ну и, конечно, все доходы заграничного филиала – это доходы головной компании, соответственно, и налоги оплачиваются в России, кроме НДС и налога на имущество.

Отдельное пояснение про налог на имущество. Чтобы компания, имеющая собственное имущество в зарубежном филиале, не попала в ситуацию двойного налогообложения, действуют международные соглашения, по правилам которых уплаченные за границей суммы налога на имущество вычитаются из начисленных российских налогов.

Логистика товаров в зарубежные филиалы

Организация, которая открыла филиал в другой стране, сталкивается с таким важным вопросом, как отправка своих товаров для дальнейшей реализации за рубежом. Здесь у вас два варианта: либо вы владеете транспортом и способны самостоятельно доставить груз в ваш филиал, либо обращаетесь в специализированные организации, которые занимаются международными перевозками. Конечно, второй вариант предпочтительнее, так как отлаженные процедуры сократят время и нервы: вас проконсультируют по любым вопросам логистики, помогут оформить необходимые документы и дадут вам гарантии на благополучную доставку.

Все знают, что вывоз товаров осуществляется через таможню. Но могут возникнуть вопросы, кто будет являться декларантом и платить там платежи или как учитывать расходы по транспортировке и налог на добавленную стоимость. Ответ можно найти в письме Минфина России от 15 октября 2015 г. № 03-07-08/59083. Где говорится, что «передача товаров между структурными подразделениями одной организации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является и нулевая ставка не применяется. Значит, входные суммы НДС учитываются в стоимости указанного приобретенного имущества» (цитата из журнала «Главбух»). Вывозным декларантом по товару будет являться сама организация. (п. 1 ст. 76 Таможенного кодекса Таможенного союза). Уплата таможенных пошлин производится в рублях (п. 3 ст. 84 Таможенного кодекса Таможенного союза). Уплатить таможенные пошлины при вывозе товаров необходимо не позднее дня подачи таможенной декларации.

Но для начала все же необходимо ознакомиться с перечнем товаров, которые запрещены к экспорту с территории России. Это легко можно сделать на сайтах курьерских служб, которые занимаются международными перевозками. Это просто. А вот оформление таможенных документов – ответственный и серьезный шаг. Понадобится от 10 до 12 экземпляров следующих документов для сопровождения груза:

— таможенная декларация, которая оформляется на таможенном посту или при сдаче груза в логистическую компанию;

— инвойс – документ, содержащий основные сведения о грузе;

— документы о страховании груза;

— документы, подтверждающие ваше право на владение грузом;

— паспорта, сертификаты, свидетельства на изделие, если это необходимо;

— документы об оплате таможенных пошлин и сборов;

Также следует обратить пристальное внимание на упаковку груза.

Конечно, открытие филиала за рубежом – процесс непростой, можно сказать, очень сложный, поэтому многие предприниматели прибегают к услугам профессиональных регистраторов или пользуются программами, существующими в нашей стране, по которым вам могут оказать консультационную и финансовую помощь.

Но если вы внимательно подойдете к этому вопросу всего один раз, то многие операции для вас станут регулярными и уже не будут вызывать сложностей, зато вы убедитесь, что регистрация компании за рубежом дает много преимуществ в ведении бизнеса.

Ну и, наконец, самый простой вариант – это покупка уже готового и стабильно функционирующего бизнеса. Экономически развитые страны даже создали специальные агентства в помощь иностранцам, желающим приобрести готовый бизнес в их стране.

Здесь должны хорошо поработать аналитики, просчитав перспективность, успешность и потребительскую привлекательность, а также юристы, которых можно привлечь к правовой экспертизе, обратившись к юридическим компаниям как у нас в стране, так и за рубежом. Приобрести готовую компанию – это значит сэкономить время на подготовке документов. Но в итоге получить проверенных сотрудников, поставщиков и наработанную клиентскую базу.

Не стоит прогнозировать, что адаптация на чужом рынке пройдет легко и просто, этот процесс может затянуться. Тут хорошо бы заручиться поддержкой партнера – гражданина страны и не забыть про диаспору, ведь многие наши соотечественники, которые несколько лет живут в той или иной стране, знакомы с нюансами построения бизнеса там и тоже могут оказать поддержку как информационную, так и консультационную, а может, даже и финансовую.

Но если вы четко определите все свои организационные стандарты, проработаете все регламенты, распишете все шаги процесса перехода к адаптации в другой стране, то вы в полной мере ощутите, что такое уважение к малому или среднему бизнесу и поддержка предпринимателей в облегчении бюрократических процессов. Ведь для предпринимателя очень важны низкий уровень экономической преступности на государственном уровне, прозрачные, комфортные методы ведения бизнеса и уважение права собственности.

Источник

Представительство – за границей, налоги – в России

Многие российские фирмы создают представительства за рубежом. В них могут работать как российские, так и иностранные граждане. Бухгалтеру же головной организации придется научиться определять налоговый статус сотрудников отделения и правильно рассчитывать «зарплатные» налоги.

Отчетность сдает фирма

Открывая представительство за рубежом, российские компании, как правило, выделяют его на отдельный баланс и открывают отдельный расчетный счет. Однако поставить такие обособленные подразделения на налоговый учет по месту их нахождения (как требует п. 1 ст. 83 НК) невозможно. Соответственно в налоговой на них не открыты лицевые счета. Поэтому самостоятельно уплачивать налоги они не могут. Следовательно, российская фирма должна сама вести учет выплаченных сотрудникам представительства вознаграждений и подавать отчетность с учетом этих выплат. Чиновники из Минфина подтвердили это в письме от 28 февраля 2005 г. № 03-05-02-04/41.

Фирма должна уплачивать ЕСН с вознаграждений сотрудников по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК). Причем независимо от гражданства – российского или иностранного – и места работы – на территории России или на территории иностранного государства (письмо Минфина от 2 ноября 2005 г. № 03-05-01-04/351).

Однако при расчете налога за иностранных сотрудников в государственные внебюджетные фонды есть свои особенности. Так, иностранные сотрудники не проживают в России – ни постоянно, ни временно. Следовательно, они не будут застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования (ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании»). И взносы на ОПС уплачивать за них не надо. Получать страховые свидетельства обязательного пенсионного страхования на таких сотрудников также не нужно (ст. 15 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете»). Соответственно воспользоваться и правом на вычет по ЕСН, предусмотренный пунктом 2 статьи 243 Налогового кодекса, фирма не может. И должна перечислять в федеральный бюджет 20 процентов с суммы вознаграждений иностранцев.

Уплачивать ЕСН в части ФФОМС и МГФОМС фирме придется. Поскольку она должна обеспечить своим сотрудникам право на медицинскую помощь (ст. 2, 9 Закона от 28 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан»). Да и Налоговый кодекс обязывает фирму уплатить ЕСН со всех вознаграждений, начисляемых в пользу сотрудников по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 236 НК). Хотя иностранцы могут никогда и не приехать в Россию. И следовательно, медицинскую помощь российские медучреждения им оказать не смогут. Исключение составит ситуация, когда иностранец приедет в Россию, например, в командировку или на совещание. В этом случае ему может понадобиться реальная медицинская помощь, а значит, и полис ОМС.

Заметим, что на практике фирмы, как правило, не получают полисы ОМС на иностранцев, работающих в представительстве. И соответственно ежеквартально не отчитываются перед фондом. Штрафа за неполучение полисов в законодательстве не предусмотрено.

Начислять налог в части ФСС и уплачивать взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний фирма должна только за сотрудников, работающих по трудовым договорам. То есть ваш договор с сотрудником

должен соответствовать требованиям, установленным в Трудовом кодексе. Но иностранные работники – граждане другого государства. И когда с ними заключают договор, то прописывают пункты, которые требует местное законодательство. Поэтому определить, будет ли этот контракт соответствовать российскому понятию «трудовой договор», бывает трудно.

Практика показывает: чтобы преодолеть возможные разногласия с госорганами, фирма заключает с иностранцами гражданско-правовые договоры. То есть договоры на выполнение определенного вида работ или оказание услуг. В этом виде договоров можно прописать, что работодатель не уплачивает взносы на травматизм по согласованию сторон (п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г.

№ 125-ФЗ). Платить ЕСН в части взносов в ФСС по таким договорам также не придется (п. 3 ст. 238 НК). Расчет налогов в ФФОМС, ТФОМС и взносов на ОПС будет аналогичен расчету этих взносов при заключении трудовых договоров.

ООО «Нарцисс» начислило зарплату российскому и иностранному сотрудникам зарубежного представительства. Сумма вознаграждений – 20 000 руб. каждому. Иностранец работает по гражданско-правовому договору, взносы на травматизм по взаимному согласованию не уплачиваем. Рассчитаем налоги и взносы.

Заработную плату сотрудникам зарубежных представительств выплачивают в иностранной валюте. В бухгалтерском же учете российской организации образуется курсовая разница. Поскольку дата начисления зарплаты и дата фактической выплаты различны. Возникает вопрос, с какой суммы следует рассчитывать ЕСН: на дату начисления заработной платы или на дату фактической выплаты?

Эту ситуацию прокомментировал Андрей Чумаков, руководитель направления по сопровождению международных инвестиционных проектов «Бейкер Тилли Русаудит»: «Как следует из пункта 1 статьи 237 Налогового кодекса, налоговую базу по ЕСН исчисляют на основании сумм, начисленных работнику за налоговый период. Иными словами, при определении суммы ЕСН необходимо учитывать рублевую величину именно начисленной зарплаты, а не изменившуюся рублевую величину выплаченной зарплаты. Соответственно, курсовые разницы, возникающие с момента начисления зарплаты до момента ее выплаты, при определении налоговой базы по ЕСН не учитывают. Схожая позиция в несколько отличной, но применимой, на мой взгляд, ситуации высказана и налоговым органом в письме УМНС по г. Москве от 9 июня 2004 г. № 28-11/38435. В бухгалтерском и налоговом учете возникающие курсовые разницы необходимо учитывать в составе, соответственно, внереализационных доходов или расходов».

ООО «Ромашка» 31 января 2006 года начислило зарплату сотрудникам зарубежного представительства в сумме 5000 долларов США. Сумму заработной платы перечислили на счета сотрдуников 6 февраля 2006 года. Курс на 31 января 2006 года – 28,88 руб./USD. Курс на 6 февраля 2006 года – 28,75 руб./USD.

Дебет 20 Кредит 70

– 144 400 руб. (5000 USD x 28,88 руб./USD) – начислена заработная плата сотрудникам представительства;

Дебет 20 Кредит 68, 69

– 37 833 руб. (144 400 руб. x 26% + 144 400 руб. x 0,2%) – начислен ЕСН и взносы на травматизм;

Дебет 70 Кредит 52

– 143 750 руб. (5000 USD x 28,75 руб./USD) – перечислена заработная плата сотрудникам представительства;

Дебет 91-2 Кредит 70

– 650 руб. (5000 USD x (28,88 руб./USD – 28,75 руб./ USD)) – списана отрицательная курсовая разница, возникшая от изменения курса доллара.

Начисленные суммы ЕСН и взносов на травматизм, как с вознаграждений российских, так и с зарплаты иностранных сотрудников уменьшают налогооблагаемую прибыль головной фирмы (подп. 1 п. 1 ст. 264, п. 16 ст. 255 НК). Но российской организации следует учесть, что открывая представительство за границей, придется платить соцналог и по законам иностранного государства. Например, в Бразилии придется уплачивать пенсионный налог в размере 8 процентов от чистой прибыли, полученной отделением (подробнее об этом – в октябрьском номере за 2005 год на стр. 130).

Уменьшить прибыль на сумму заграничного соцналога российская фирма не сможет. Дело в том, что подпункт 1 пункта 1 статьи 264

Налогового кодекса разрешает принимать в расходы только налоги, уплаченные в соответствии с российским законодательством. Иностранный же соцналог платим по законодательству иностранного государства. Поэтому отнести на расходы в налоговом учете его нельзя (письмо Минфина от 2 ноября 2005 г. № 03-05-01-04/351). Как разъяснили в Минфине, вопрос двойной уплаты ЕСН не урегулирован. И пока с иностранным государством не будет заключен международный договор об устранении двойного налогообложения в отношении социальных налогов, фирмы должны платить и по российским законам, и по законодательству иностранного государства.

Налог на доходы физических лиц рассчитываем так. Сначала определим, будут ли сотрудники представительства резидентами. Если они находятся на российской территории менее 183 дней в году, то это нерезиденты (п. 2 ст. 11 НК). Если пребывают на территории России 183 дня и более, то резиденты (п. 2 ст. 11 НК).

Затем учтем, что при исчислении НДФЛ вознаграждение, полученное за работу, выполненную за границей, считают полученным от источников за пределами России (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК). Поэтому если сотрудники – нерезиденты, то удерживать и платить НДФЛ в России не нужно (ст. 207 НК). Его уплачивают по законодательству страны местопребывания.

Следует иметь в виду, что с большинством стран заключены международные договоры об избежании двойного налогообложения в отношении налога на доходы физических лиц. Они позволяют платить налог только в одном из договорившихся государств. Например, между Россией и Австралией заключено соглашение от 7 сентября 2000 г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». Чтобы российские сотрудники смогли подтвердить уплату налогов в иностранном государстве, им нужно получить справку из иностранного налогового органа о суммах начисленного вознаграждения и уплаченного налога.

Если же сотрудники признаны резидентами, то фирма должна удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК). Пересчет зарплаты, выплаченной в иностранной валюте, для расчета НДФЛ осуществляют по курсу Центробанка на последний день месяца, за который было начислено вознаграждение (п. 2 ст. 223 НК). В этом случае иностранным сотрудникам представительства потребуется справка из российских налоговых органов о подтверждении удержанного налога.

С полным текстом использованных документов можно ознакомиться в СПС КонсультантПлюс.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Источник