Как открыть обособленное подразделение через сбис
Обособленные подразделения в 2021 году: что важно знать
Руководство многих организаций нередко задумывается над тем, как начать работать в другом регионе. Что собой представляет обособленное подразделение, как его правильно открыть, каковы правила уплаты налогов при наличии подразделения, расскажем далее в нашей статье.
Что такое обособленное подразделение
В гражданском законодательстве выделяют два вида обособленных подразделений:
Ни филиал, ни представительство не признают юридическими лицами.
В налоговом законодательстве применяют более широкое определение: это любое территориально обособленное подразделение, оборудованное хотя бы одним стационарным (созданным на срок более одного месяца) рабочим местом (п. 2 ст. 11 НК РФ). Налоговая служба может признать рабочие места обособленным подразделением вне зависимости от того, отражено или нет его создание в уставе юрлица или других организационно-распорядительных документах.
Нужно ли регистрировать обособленное подразделение
Сведения о филиалах и представительствах должны быть включены в ЕГРЮЛ (пп. «н» п.1 ст. 5 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Налоговая служба поставит их на учет автоматически на основании данных из реестра (п. 3 ст. 83 НК РФ).
О создании другого обособленного подразделения необходимо уведомить налоговиков, подав сообщение по форме № С-09-3-1, утвержденной Приказом ФНС РФ от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@. Сделать это нужно в течение одного месяца (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Прикладывать какие-либо подтверждающие документы не требуется (письмо ФНС РФ от 30.10.2018 № ГД-4-14/21195). За непредставление сообщения в установленные сроки организации грозит штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ), генеральному директору — 300–500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).
Обособленное подразделение следует поставить на налоговый учет по месту его нахождения. Из этого правила есть два исключения (п. 4 ст. 83 НК РФ, письмо ФНС РФ от 28.09.2011 № ПА-4-6/15886):
В течение пяти рабочих дней организацию уведомят о постановке на учет в налоговом органе. В документе будет указан КПП, присвоенный обособленному подразделению. Его необходимо использовать в том числе при заполнении счетов-фактур (п. 7 порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@, письмо ФНС РФ от 16.11.2016 № СД-4-3/21730@).
Отказать в постановке на учет обособленного подразделения налоговая не может.
Открытие обособленного подразделения
Для открытия обособленного подразделения в форме филиала или представительства необходимо:
1) провести собрание участников или совета директоров общества в зависимости от того, в чью компетенцию входит решение этого вопроса (п. 2 ст. 65.3 ГК РФ, пп. 7 п. 2.1 ст. 32 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, пп. 14 п. 1 ст. 65 Закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ);
2) решить вопрос о включении (невключении) сведений о филиале или представительстве в устав организации. Закон требует, чтобы сведения о филиалах и представительствах были включены в ЕГРЮЛ, однако не требует, чтобы данные о них были в уставе. Это можно сделать по собственному желанию. В зависимости от решения этого вопроса будет отличаться процедура регистрации;
3) зарегистрировать филиал или представительство:
4) получить документы о регистрации — лист записи ЕГРЮЛ, а также устав с отметкой налогового органа, если в него были внесены правки. На проведение регистрационных действий налоговикам отведено 5 рабочих дней (п. 3 ст. 18, п. 1 ст. 8 закона № 129-ФЗ). Если документы были поданы через нотариуса или МФЦ, еще два дня уйдет на пересылку документов, таким образом, срок регистрации увеличится до семи рабочих дней.\
Обособленное подразделение, не имеющее статуса филиала или представительства, считается созданным при соблюдении четырех условий (письмо Минфина РФ от 28.12.2017 № 03-01-15/88027):
В течение месяца о подразделении нужно уведомить налоговую. О том, как это сделать, мы рассказали выше.
Еще больше обо обособленных подразделениях мы рассказываем в онлайн-курсе «Клерка»: записывайтесь и начинайте проходить.
Постановка на учет обособленного подразделения
Любое обособленное подразделение, в том числе филиал и представительство, нужно поставить на учет в ПФР и ФСС, если оно имеет счет в банке и будет осуществлять выплаты физлицам (пп. 3 п. 1 ст. 11 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Для регистрации в ПФР необходимо подать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации сообщение о наделении обособленного подразделения полномочиями производить выплаты в пользу физлиц. Его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@. Направить сообщение нужно в течение месяца со дня издания приказа о наделении подразделения такими полномочиями (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Налоговая самостоятельно передаст сведения в ПФР.
Для постановки на учет в ФСС не позднее 30 календарных дней со дня создания подразделения нужно подать в отделение фонда по месту его нахождения (пп. 6, 9, 10 порядка регистрации и снятия с учета в ФСС РФ, утвержденного Приказом Минтруда РФ от 29.04.2016 № 202н):
За нарушение 30-дневного срока на организацию может быть наложен штраф (ст. 26.28 закона № 125-ФЗ):
В этом случае подразделение самостоятельно удерживает НДФЛ с доходов своих сотрудников и перечисляет его в бюджет, а также сдает отчетность по форме 6-НДФЛ.
Бухгалтерский учет обособленного подразделения
Организация может выделить свои обособленные подразделения на отдельный баланс. Она самостоятельно устанавливает конкретный перечень показателей для формирования такого баланса и отражения имущественного и финансового положения подразделения на отчетную дату для нужд управления компанией (письмо Минфина РФ от 29.03.2004 № 04-05-06/27).
Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех ее обособленных подразделений, в том числе выведенных на отдельные балансы (п. 8 ПБУ 4/99). Из этой нормы следует, что подразделения не формируют отдельную бухгалтерскую отчетность и не составляют отдельный бухгалтерский баланс (под термином «отдельный баланс» следует понимать перечень показателей, установленных предприятием).
Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются всеми обособленными подразделениями, включая те, которые выделены на отдельный баланс (п. 9 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», письмо Минфина РФ от 10.08.2010 № 07-02-06/119).
В учетной политике следует установить план счетов, используемый обособленными подразделениями, а также порядок их взаимодействия с головным предприятием при совершении хозяйственных операций и формировании бухгалтерской отчетности.
Все операции между головным предприятием и обособленным подразделением (передача основных средств, затрат, финансовых результатов) отражают у обеих сторон на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К этому счету можно открыть субсчета 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» и 79-2 «Расчеты по текущим операциям».Таким образом, обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, ведут бухучет самостоятельно в соответствии с учетной политикой организации. Головное предприятие отражает в бухучете только свои хозяйственные операции. При составлении бухгалтерской отчетности в целом по учреждению показатели головного предприятия и обособленных подразделений суммируются.
Налог на прибыль обособленного подразделения
Налог на прибыль в федеральный бюджет организации уплачивают по месту своего нахождения без распределения суммы налога по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ). Налог, зачисляемый в региональный бюджет, необходимо распределить между головным подразделением и всеми обособленными подразделениями пропорционально долям прибыли, которые на них приходятся. Эти суммы нужно перечислить в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения головной организации и каждого обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Если на территории одного субъекта РФ находится несколько обособленных подразделений организации, то она может выбрать одно из них и сделать его ответственным подразделением. Через него будет уплачиваться налог в бюджет этого субъекта РФ. Об этом нужно уведомить налоговые органы (письмо ФНС РФ от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@).
Долю прибыли обособленного подразделения рассчитывают по формуле: удельный вес трудового показателя (среднесписочная численность сотрудников или расходы на оплату труда) удельный вес стоимости амортизируемого имущества / 2.
Организация самостоятельно решает, какой из двух трудовых показателей она будет применять для расчета: среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда (п. 2 ст. 288 НК РФ). Выбранный показатель нужно закрепить в учетной политике и не менять до конца года (п. 1 ст. 285, п. 2 ст. 288, ст. 313 НК РФ).
Если у организации и обособленного подразделения нет амортизируемого имущества, расчет по формуле нужно произвести, взяв только среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда (письмо Минфина РФ от 20.02.2021 № 03-03-06/1/12084).
Удельный вес среднесписочной численности работников следует считать по формуле: среднесписочную численность работников обособленного подразделения / среднесписочную численность работников в целом по организации х 100 процентов.
Удельный вес расходов на оплату труда рассчитывают по формуле: расходы на оплату труда подразделения / расходы на оплату труда в целом по организации х 100 процентов.
Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества следует считать по формуле: среднюю остаточную стоимость амортизируемых основных средств подразделения / среднюю остаточную стоимость амортизируемых основных средств в целом по организации х 100 процентов.
Декларация по налогу на прибыль должна быть подана по организации в целом и по каждому обособленному подразделению либо группе подразделений, если налог в региональный бюджет уплачивает ответственное подразделение.
Налог на прибыль по закрытому обособленному подразделению в отчетном периоде, в котором оно было ликвидировано, считается в общем порядке. В последующих отчетных и текущем налоговом периодах налог рассчитывается с учетом следующих особенностей:
Это следует из подпунктов 10.2, 10.12 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
Если же прибыль организации в следующем отчетном периоде или в текущем налоговом периоде уменьшилась либо получен убыток, то ранее исчисленные авансовые платежи по налогу как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая закрытое, уменьшаются (п. 10.12 порядка). Для этого необходимо произвести перерасчет налоговой базы исходя из зафиксированной доли прибыли ликвидированного подразделения (письмо Минфина РФ от 10.08.2006 № 03-03-04/1/624, письмо ФНС РФ от 01.10.2009 № 3-2-10/23).
Если после уменьшения исчисленного по закрытому обособленному подразделению налога произошло увеличение налоговой базы в целом по организации, перерасчет авансовых платежей по налогу ликвидированного подразделения не производят (письмо ФНС РФ от 28.05.2019 № СД-4-3/10244@).
Ежемесячные авансовые платежи за последующие после закрытия отчетные периоды по обособленному подразделению не рассчитывают и не уплачивают (п. 10.12 порядка).
Налог на имущество обособленного подразделения
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог на имущество в бюджет по местонахождению каждого подразделения в отношении имущества, находящегося на его отдельном балансе (ст. 384 НК РФ).
Налог рассчитывают как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, на которой расположено подразделение, и налоговой базы (1/4 средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ, в отношении каждого обособленного подразделения.
Если адрес объекта недвижимого имущества находится вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, то налог следует уплачивать в бюджет по местонахождению такой недвижимости (ст. 385 НК РФ).
Таким образом, налог с недвижимости, которая числится на балансе обособленного подразделения, организация платит по месту нахождения имущества. По месту нахождения обособленного подразделения налог следует уплачивать, только если оно совпадает с местом нахождения недвижимости.
Cнятие с учета обособленного подразделения
Чтобы закрыть обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, достаточно снять его с учета в ИФНС и ФСС, если оно имело счет и производило выплаты сотрудникам.
Для этого нужно подать в налоговую службу сообщение по форме № С-09-3-2, утвержденной Приказом ФНС РФ № ЕД-7-14/632@. Сделать это нужно в течение трех рабочих дней с момента принятия решения о закрытии (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). За нарушение срока грозит штраф:
Сведения о снятии обособленного подразделения с учета налоговый орган передаст в ПФР, который снимет с учета подразделение в течение трех рабочих дней с момента получения информации. Подавать отдельное заявление в ПФР не нужно.
Для снятия подразделения с учета в ФСС необходимо подать заявление (приложение № 2 к Административному регламенту № 217). К нему необходимо приложить копию справки из банка, подтверждающую, что расчетный счет подразделения закрыли. Срок подачи документов не установлен. В любом случае рекомендуем это сделать до конца текущего отчетного периода.
Закрытие обособленного подразделения
Закрытие филиала или представительства требует большего числа действий. Это связано с тем, что сведения о них нужно исключить из ЕГРЮЛ. Для закрытия филиала или представительства нужно:
1) провести общее собрание участников или совета директоров общества в зависимости от того, к чьей компетенции отнесено принятие таких решений.
2) подать документы на регистрацию изменений в налоговую по форме № Р13014, а также:
Следует уведомить налоговую службу и ФСС о прекращении деятельности подразделения по правилам, изложенным выше.
СРОЧНО!
Успейте разобраться в ФСБУ 5/2019 «Запасы», пока вас не оштрафовали. Самый простой способ – короткий, но полный курс повышения квалификации от гуру бухгалтерского учета Сергея Верещагина
С-09-3-1 Сообщение о создании на территории РФ обособленного подразделения
1111053
Кто должен подавать сообщение
Российские организации в случае создания обособленных подразделений (ОП) и (или) внесения изменений в ранее представленные сообщения о таких ОП.
Срок подачи сообщения
Сообщение подается в течение месяца со дня создания обособленного подразделения.
При смене адреса ОП сообщение подается в течение трех рабочих дней со дня начала деятельности ОП по новому адресу.
Какие разделы заполнять
Сообщение состоит из титульного листа и сведений об обособленном подразделении, которые заполняются в обязательном порядке.
Проверка сообщения
Титульный лист
В поле «Налоговый орган» указывается код и наименование налогового органа по месту нахождения организации, в который подается сообщение.
В поле «Российская организация» отражается полное название организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.
В поле «ОГРН» указывается основной государственный регистрационный номер организации, который можно найти в свидетельстве о государственной регистрации юридического лица (с 01.01.2017 в Листе записи ЕГРЮЛ).
В поле «Количество обособленных подразделений» автоматически указывается количество обособленных подразделений, в отношении которых представляется сообщение.
В поле «Сообщает» выбирается соответствующая цифра:
В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю: » указывается:
При заполнении поля «Телефон» указывается номер телефона, по которому можно связаться с организацией (ее представителем).
Также на титульном листе автоматически указывается дата.
Сведения об обособленном подразделении
Сведения заполняются отдельно на каждое обособленное подразделение, которое создается или в сведения, о котором вносятся изменения.
В поле «Сообщает» выбирается один из кодов:
Поле «Сообщает» заполняется только при внесении изменений в ранее сообщенные сведения об ОП.
В поле «КПП» в случае внесения изменений в ранее поданные сведения об ОП указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения обособленного подразделения.
Поле «КПП» не заполняется в случае подачи сообщения о создании ОП.
В поле «Наименование (при наличии)» указывается наименование обособленного подразделения при наличии.
В случае подачи сообщения в связи с изменением наименования ОП указывается его новое наименование.
В отдельном поле указывается дата создания обособленного подразделения или дата внесения изменений в ранее сообщенные сведения о нем.
В поле «Адрес» указываются все адресообразующие элементы места нахождения обособленного подразделения.
В случае подачи сообщения в связи с изменением места нахождения ОП указывается адрес его нового места нахождения.
Обособки: регистрация, налоги, отчеты
Марина Баландина, профессиональный бухгалтер
Каждый новый магазин, офис или салон с точки зрения налоговой — обособленное подразделение. Это может быть филиал, представительство или простая обособка. В этой статье рассказываем о простых обособленных подразделениях: кто может открыть, как оформить сотрудников, куда сдавать налоги и отчеты. И что грозит, если прятать ОП от налоговой.
Что вы узнаете
Чем отличаются обособки
Обособленные подразделения организации бывают трех видов: филиалы, представительства и простые обособки. Чем они различаются — смотрите в таблице.
Нельзя вести деятельность, приносящую доход
Филиалы создают, как правило, крупные компании. Отличительные признаки филиала: самостоятельность, значительная удаленность от ГО, большой штат сотрудников. А простая обособка может возникнуть и у ООО с двумя сотрудниками, один из которых работает в офисе в Москве, а второй — в Санкт-Петербурге.
Нужно ли ИП открывать обособку
ИП могут открывать офисы и магазины по всей стране, при этом никаких обособок у них не возникнет: регистрировать обособленные подразделения должны только организации. Но есть и особенности удаленного ведения деятельности ИП:
Автоматизация бухгалтерии и кадров для ИП
Когда обязательно нужно открыть ОП, а когда нет
Не всегда офис в другом городе — это обособленное подразделение. Вы должны зарегистрировать ОП, только если оно отвечает всем признакам:
Когда ОП не требуется
ОП не нужно регистрировать по месту выполнения работ, если в них заняты сотрудники:
Штрафы за неоформление ОП и несдачу отчетности
Налоговая увидит ваше ОП по договорам аренды, входящим накладным и счетам-фактурам (если адрес грузополучателя — это адрес ОП), трудовым договорам (если местом работы значится адрес ОП) или по сведениям о регистрации онлайн-кассы (если в заявлении указали адрес ОП).
Штраф за отсутствие регистрации ОП:
Штрафы за несдачу отчетов по ОП:
Например, за год работы ОП без регистрации (с января по декабрь) только за несданные 6-НДФЛ набежит штраф 15 000 рублей, плюс штраф на руководителя 1500 рублей. Чем позже нарушение выявит налоговая, тем сумма штрафов будет существеннее.
Как зарегистрировать обособку
ОП подлежит регистрации в ПФР и ФСС по месту нахождения, только если у него есть свой счет в банке и оно самостоятельно производит выплаты работникам. Для этого:
Быстрый обмен документами с налоговой и фондами
Как оформлять сотрудников и считать зарплату
Например, пропишите «Основное подразделение в г. Ярославль» и «Обособленное подразделение в г. Рыбинске». Для этого можно издать новое штатное расписание или оформить изменения к действующему.
Если ОП находится в другом городе, то в качестве места работы в трудовом договоре укажите это подразделение и его местонахождение. Например, «Обособленное подразделение ООО «Ромашка» в г. Рыбинске». Место работы в соответствии с трудовым договором также нужно прописать в приказе о приеме на работу, трудовой книжке и личной карточке сотрудника.
Срок — в течение 12 месяцев с даты создания ОП. При этом не имеет значения, что до создания ОП в организации уже проводилась СОУТ в отношении тех же должностей. За непроведение спецоценки оштрафуют на 80 000 руб.
Зарплату работникам ОП нужно начислять с учетом районных коэффициентов и надбавок, установленных для той местности, где находится подразделение. Например, сотрудники ОП в городе Кирове будут получать зарплату с повышающим коэффициентом 1,15, несмотря на то, что сама организация находится в Москве.
Куда платить налоги и сдавать отчетность
Платите НДФЛ и сдавайте 6-НДФЛ за сотрудников ОП в налоговую по месту учета подразделения.
Если у вас несколько ОП или организация и ОП находятся в одном городе (с одним ОКТМО), вы можете отчитываться за всех в одну налоговую. Чтобы выбрать такой порядок со следующего года, подайте уведомление о выборе налогового органа в инспекцию одного из ОП (или головной организации) до конца текущего года.
В СБИС удобно сдавать 6-НДФЛ за обособки: вы можете заполнить отчеты за все ОП в одном документе и отправить их в свои налоговые одной кнопкой. Далее каждая налоговая пришлет свой ответ.
Чтобы сформировать 6-НДФЛ в разрезе подразделений, достаточно задать данные по ОП и оформлять прием сотрудников в нужное подразделение. СБИС сам сформирует 6-НДФЛ на основе начислений и выплат сотрудникам ОП.
Страховые взносы
Платите взносы и сдавайте РСВ, 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД по месту учета ОП, только если оно самостоятельно начисляет выплаты работникам и имеет собственный счет в банке (п. 7 ст. 431 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 11 Закона № 167-ФЗ, п. 1 ст. 11 Закона № 27-ФЗ, п. 11 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).
Наличие ОП не влияет на порядок уплаты налога и сдачи декларации по УСН. Платите налог и сдавайте декларацию по УСН в целом по организации по месту ее учета. Например, если ООО на УСН «Доходы» занимается разработкой программного обеспечения и зарегистрировано в Магадане, то ставка по УСН составит 3% со всех доходов, в том числе с доходов подразделений в Москве и Санкт-Петербурге.
Платите налог и сдавайте декларацию по НДС в целом по организации в «основную» налоговую.
При продажах через ОП в исходящих счетах-фактурах указывайте ИНН организации и КПП подразделения, в качестве грузоотправителя товаров — наименование и адрес ОП. Нумерацию ведите отдельно от счетов-фактур головной организации. Если покупаете через ОП, во входящих счетах-фактурах грузополучателем товаров должно числится подразделение и указан его КПП.
Налог на прибыль
Платите налог на прибыль и сдавайте декларацию по месту учета каждого ОП. При этом распределяется по обособкам не весь налог, а только региональная часть — 17% с прибыли.
Например, московская фирма с обособкой в Санкт-Петербурге заработала годовую прибыль 1 млн руб., в т. ч. прибыль по ОП 300 тыс. руб. В московскую налоговую нужно уплатить федеральный налог на прибыль 30 тыс. рублей (1 млн × 3%) и региональный 119 тыс. рублей (700 тыс. × 17%). В налоговую Санкт-Петербурга — региональный налог 51 тыс. рублей (300 тыс. × 17%).
Прибыль каждого ОП определяется по доле заработной платы (или среднесписочной численности) работников этого подразделения и остаточной стоимости имущества.
Если несколько ОП или головная организация и обособка находятся в одном регионе, то платить налог и сдавать декларацию можно в одну налоговую. Чтобы перейти на такой порядок со следующего года, подайте уведомление № 1 в налоговую ответственного ОП (головной организации) и уведомления № 2 в налоговые остальных ОП до конца текущего года.
СБИС автоматически распределяет налог на прибыль по обособкам. При необходимости можно выбрать ответственное ОП, тогда налог будет рассчитываться по нему с учетом всех входящих подразделений. Сформировать платежки на уплату налога и декларацию по всем подразделениям можно прямо из расчета.
Отправить декларации в СБИС тоже легко: одним нажатием сразу во все инспекции по всем ОП.