Как открыть бухгалтерские счета пример
Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета
Понятие синтетических и аналитических счетов
В бухгалтерском учете хозяйственная жизнь предприятий и ИП находит свое отображение на определенных счетах, регламентированных приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н. Записи на счетах, отражающие факты хоздеятельности, проводят с применением метода двойной записи. На практике это означает одновременную запись в идентичной сумме по дебету одного счета и кредиту другого. Основные счета бухучета называют синтетическими.
Синтетические счета – счета, которые содержат обобщенные данные о хоздеятельности, имуществе организации, а также об источниках формирования имущества, собранные по определенным признакам. Синтетические счета бухгалтерского учетаимеют возможность разбивки на субсчета второго порядка, предназначенные для детализации счета.
ВАЖНО! Учет на синтетических счетах отображается исключительно в денежной оценке.
Для большей детализации и аналитической оценки хозяйственно-экономического состояния организации предназначены аналитические счета. Учет по такому виду счетов называют аналитическим.
Аналитические счета – счета третьего, четвертого … порядка, которые детально отображают стоимостные, количественные показатели бухучета.
ВАЖНО! Оценка операций в аналитическом учете осуществляется в денежном и количественном выражении.
Исходя из определения синтетического и аналитического учета, можно сказать, что аналитический учет является дополнительной расшифровкой по детализации к синтетическому учету.
О том, какие аналитические показатели должны иметь синтетические счета согласно плану счетов и инструкции по его применению, читайте здесь.
Порядок формирования синтетического и аналитического учета
Согласно Плану счетов бухучета предусмотрен ряд счетов, для которых имеется возможность открытия субсчетов. Субсчет по своему назначению является дополнительным звеном между аналитическим и синтетическим учетом. Субсчет, в свою очередь, объединяет несколько аналитических счетов. Сгруппированный аналитический учет ведется в пределах одного синтетического счета, в том числе в пределах субсчетов.
На практике это выглядит следующим образом.
Рассмотрим счет 41 «Товары». Согласно Плану счетов бухучета он разбивается на следующие субсчета:
В последующем внутри каждого субсчета идет детализация по аналитическим счетам, например:
Таким образом, аналитическим счетом в этом случае будет характеристика и обозначение вида имущества. Далее может углубляться его характеристика по другим параметрам, например по цвету или по ширине полотна.
Взаимная связь между синтетическим и аналитическим учетом
Факты, свидетельствующие о взаимосвязи аналитического учета и синтетического учета:
Например, учет материалов на швейном предприятии может быть организован следующим образом.
Счета бухгалтерского учета
Система счетов бухгалтерского учета используется для текущего контроля и учета на предприятиях, реализуя проблему двойственного отражения информации, ее обобщения.
Счет бухгалтерского учета представляет собой особый способ группировки, контроля, отражения операций, осуществляемых с хозяйственными процессами, имуществом и источниками его формирования. Счета бухгалтерского учета можно также рассматривать как накопитель информации, который впоследствии обобщается и применяется при составлении разных сводных параметров отчетности.
Закрытие счетов бухгалтерского учета
Согласно методикам ведения бухгалтерского учета в России, а также действующему законодательству РФ, единый финансовый отчетный год для любых предприятий — календарный год, начинающийся первого января и заканчивающийся 31 декабря.
К концу подотчетного периода все счета бухгалтерского учета закрываются: закрытие счетов производится по определенной схеме — остатки разных операций закрываются на различные счета по номенклатурным группам. Более подробную информацию, мнение экспертов и пользователей вы сможете найти на сайте «Сравни.ру».
Остатки по счетам бухгалтерского учета
В течение всего отчетного периода любые хозяйственные операции, осуществляющиеся в процессе работы организации, регистрируются и нумеруются, отражаясь в счетах бухгалтерского учета. По окончании каждого отчетного периода по каждому счету подсчитываются суммы изменений в средствах и их источниках, затем определяется остаток на конец отчетного периода. Вся эта информация активно используется при управлении компанией, при контроле за ведением хозяйства.
По окончании отчетного периода счета закрываются, а остатки по ним переносятся на новый отчетный период, новые счета. Более полную информацию о счетах бухгалтерского учета вы сможете найти на сайте «Сравни.ру».
Открытие счета бухгалтерского учета
Открытие счетов бухгалтерского учета осуществляется для каждого отдельного объекта учета. Учет хозяйственных средств предприятия отражается в счетах «Касса», «Основные средства», «Производственные запасы», «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы». Источники хозяйственных средств относятся к счетам «Краткосрочные займы», «Уставной капитал», «Резервный капитал», «Нераспределенные прибыли». Хозяйственные процессы отражаются в счетах «Производство» и «Доходы от реализации».
Для ведения учета средств по отдельным счетам создается таблица из двух частей, левая сторона которой отражает дебетовые операций, правая — кредитные. По окончании каждого отчетного периода счета закрываются, а затем вновь открываются.
План счетов бухгалтерского учета с проводками
План счетов бухгалтерского учета с проводками утвержден приказом Минфина России от 31 октября 2000 года. Такой план счетов используется в организациях всех форм собственности и организационно-правовых форм, которые ведут учет методами двойной записи, за исключением государственных и кредитных учреждений.
План счетов — схема регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности, отраженная в бухгалтерском учете. В план включены номера и наименования синтетических счетов (первого порядка) и субсчетов (счетов 2-го порядка).
ПРИМЕРЫ ОТКРЫТИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ
Счета бухгалтерского учета
1. Бухгалтерские счета. Строение счета. Активные и пассивные счета.
2. Синтетические счета.
Бухгалтерские счета.
Строение счета.
Активные и пассивные счета
Для руководства хозяйственным процессом и осуществления контроля необходимо иметь показатели движения средств организации. Получение сведений о движении средств осуществляется с помощью бухгалтерских счетов.
Счет представляет собой способ группировки и текущего отражения изменений, происходящих в средствах организации. На каждый вид хозяйственных средств и их источников открывается отдельный счет. Отражение операций на счетах ведется в денежном измерителе.
Графически счет представляет собой таблицу Т-образной формы, левая сторона которой называется дебет и обозначается Дт, а правая —кредит и обозначается Кт.
Схема строения бухгалтерского счета
| Дебет (Дт) | Кредит (Кт) |
В соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассив различают активные и пассивные счета бухгалтерского учета.
На активных счетах отражается учет состояния движения хозяйственных средств (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, денежные средства в кассе и др.). Они дают показатели о наличии, составе и размещении средств.
На пассивных счетах отражаются наличие и изменение источников формирования средств организации, их целевого назначения (уставный, резервный и добавочный капитал, прибыль, кредиты банка и др.).
Запись на счетах начинают (открытие счета) с указания начального остатка – САЛЬДО(от итал. saldo – расчет). При этом в активных счетах начальное сальдо отражается по Дт, а в пассивных – по Ктсчета.
Затем на счетах отражают суммы операции, вызывающие изменения начальных остатков.
Суммы, увеличивающие начальный остаток, записываются на стороне остатка, а суммы, уменьшающие начальный остаток, – на противоположной стороне.
Итоговая сумма, всех операций по дебету счета, называется дебетовым оборотом, а по кредиту счета –кредитовым оборотом.
Конечное сальдоопределяют, прибавляя к начальному сальдо оборот той же стороны счета и вычитая оборот противоположной стороны. Конечный остаток записывают на той же стороне, где и начальный.
Активные счета расположены в активе баланса и отличаются тем, что суммы операций, соответствующие приходу средств по этим счетам, регистрируются в дебете счета, а суммы расходных операций — в кредите. Сальдо активного счета расположено в дебете (дебетовое сальдо) и рассчитывается следующим образом:
К дебетовому сальдо по соответствующему счету на начало отчетного периода прибавляются обороты по дебету данного счета и вычитаются обороты по кредиту счета (Ск = Сн + Обд – Обк).
| Дт | Кт |
| Сальдо на начало периода (Сн) | |
| Увеличение средств (+) | Уменьшение средств (–) |
| Об. | Об. |
| Сальдо на конец периода (Ск) |
Например, на начало месяца на счете 50 «Касса» числилось 2000 руб., в течение месяца в кассу поступило 35 000 руб. от покупателей. Сдали в банк 36 000 руб. Вычислить обороты и рассчитать конечное сальдо.
| Дт Касса | Кт |
| Сн – 2000 | |
| 1) 35 000 | 2) 36 000 |
| Об. – 35 000 | Об. – 36 000 |
| Ск – 1000 |
Ск = 2000 + 35000 – 36000 = 1000 (руб.)
Пассивные счета расположены в пассиве баланса. Суммы операций, соответствующие приходу средств по этим счетам, регистрируются в кредите счета, а суммы расходных операций — в дебете счета. Сальдо пассивного счета расположено в кредите и определяется следующим образом:
К кредитовому сальдо по соответствующему счету на начало отчетного периода прибавляются обороты по кредиту данного счета и вычитаются обороты по дебиту счета (Ск = Сн + Обк –Обд).
| Дт | Кт |
| Сальдо на начало периода (Сн) | |
| Уменьшение источника (–) | Увеличение источника (+) |
| Об. | Об. |
| Сальдо на конец периода (Ск) |
Например, на начало месяца задолженность перед поставщиками на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составила 84000 руб., в течение месяца она уменьшилась на 80000 руб., в то же время поставщиками были отгружены материалы на сумму 20000 руб. Вычислить обороты и рассчитать конечное сальдо.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| Дт | Кт |
| Сн – 84 000 | |
| 1) 80 000 | 2) 20 000 |
| Об. – 80 000 | Об. – 20 000 |
| Ск–24 000 |
Ск = 84000 + 20000 – 84000 = 24 000 руб.
Активные, пассивные счета предназначены для учета хозяйственных средств и источников их формирования, принадлежащих организации, а также привлеченных ею в оборот. Они соответствуют статьям актива и пассива баланса, и поэтому их принято называть балансовыми счетами. В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета имеют двузначный шифр.
ПРИМЕРЫ ОТКРЫТИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ
Баланс на 01.04.2020 г.
| АКТИВ | å | ПАССИВ | å |
| Основные средства | 300 000 | Уставный капитал | 400 000 |
| Расчётный счет | 100 000 | ||
| БАЛАНС: | 400 000 | БАЛАНС: | 400 000 |
Откроем к данному балансу счета и запишем начальные остатки:
Основные средства
| Дт | Кт |
| Сн – 300 000 |
Расчетный счет
| Дт | Кт |
| Сн – 100 000 |
Уставный капитал
| Дт | Кт |
| Сн – 400 000 |
Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими.
Он ведется только в денежном выражении.
Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называется синтетическим учетом. Синтетический учет ведется обобщенно по всем счетам Плана счетов в денежном выражении.
Пример.
01 – Основные средства– все виды основных средств (здания, сооружения, машины и т.д.) в денежном выражении
80 – Уставный капитал– все участники (физические и юридические лица), внесшие свой вклад в развитие организации в денежном выражении.
71 – Расчеты с подотчетными лицами– дебиторская и кредиторская задолженность всех подотчетных лиц в денежном выражении
Пример.
На складе на начало месяца оставались товары на сумму 5000 р., в том числе:
ü Брюки – 2 пар.на сумму 2000 р.
ü Жилеты – 1 шт. на сумму 600 р.
ü Юбки – 2 шт. на сумму 2400 р.
В течение месяца на склад поступили товары на сумму 20 000 р., в том числе:
ü Брюки – 5 пар на сумму – 5000 р.
ü Юбки– 5 шт. на сумму – 6000 р.
ü Рубашки– 10 шт. на сумму 6000 р.
ü Жилеты– 5 шт. на сумму 3000 р.
Необходимо открыть синтетический счет и рассчитать обороты и конечные остатки.
Решение.
1. Откроем синтетический счет «Товары» – 41 счет, счет активный.
Тема 2. Балансовое обобщение, система бухгалтерских счетов и двойная запись
Цель: раскрыть экономическое содержание бухгалтерского баланса, назначение счетов и изложить суть двойной записи.
Задачи:
Оглавление
2.1. Балансовый метод отражение информации
Информация об имуществе и капитале организации отражается в бухгалтерском учете методом балансового обобщения.
Бухгалтерский баланс — система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах).
Бухгалтерский баланс является главной формой отчетности предприятия. Он представляет собой таблицу, состоящую из двух разделов: актива и пассива.
В активе баланса отражаются средства предприятия по их видам и назначениям, а в пассиве — средства предприятия по источникам их формирования. Каждому показателю актива и пассива присвоен свой код.
Актив баланса состоит из двух разделов:
I – внеоборотные активы;
II – оборотные активы.
Пассив баланса состоит из трех разделов:
III – капитал и резервы;
IV – долгосрочные обязательства;
V – краткосрочные обязательства
Баланс составляется на две смежные даты: на начало отчетного года и на конец отчетного периода. Баланс подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.
Различают следующие виды балансов: вступительный, промежуточный (текущий), заключительный, сводный, разделительный и ликвидационный.
2.2. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс
Совершаемые на предприятии хозяйственные процессы (процесс снабжения, производства и реализации) состоят из конкретных хозяйственных операций.
Каждая хозяйственная операция влечет за собой изменения средств и источников.
По отношению к бухгалтерскому балансу хозяйственные операции делятся на четыре типа.
К первому типу относятся такие хозяйственные операции, которые влекут за собой равновеликие изменения в активе баланса. При этом одна активная статья увеличивается, а другая ровно на столько же уменьшается, равенство между активом и пассивом не нарушается, валюта баланса не изменяется.
Например, выдано из кассы организации в подотчет на хозяйственные расходы — 10 000 р.
Статья «касса» и статья «расчеты с дебиторами» (подотчетными лицами) обе находятся в активе баланса. В результате хозяйственной операции средств в кассе стало на 10 000 р. меньше, а задолженность подотчетных лиц увеличилась на 10 000р.
В результате операции равенство между активом и пассивом не нарушилось, валюта баланса не изменилась.
Ко второму типу относятся такие хозяйственные операции, которые влекут за собой равновеликие изменения в пассиве баланса. При этом одна пассивная статья увеличивается, а другая ровно на столько же уменьшается, равенство между активом и пассивом не нарушается, валюта баланса не изменяется.
Например, по решению собрания акционеров часть прибыли присоединена к уставному капиталу — 20 000 р.
Статья «прибыль» и статья «уставный капитал» обе находятся в пассиве баланса. В результате хозяйственной операции прибыль организации уменьшилась на 20 000 р., а статья уставный капитал увеличилась ровно настолько же. В результате операции равенство между активом и пассивом не нарушилось, валюта баланса не изменилась.
К третьему типу относятся такие хозяйственные операции, которые влекут за собой увеличение валюты баланса. При этом одна активная статья увеличивается и ровно настолько же увеличивается статья в пассиве. Равенство между активом и пассивом не нарушается, валюта баланса увеличивается.
Например, зачислены на расчетный счет краткосрочные кредиты банка — 100 000 р.
Статья «расчетный счет» отражается в активе баланса. В результате хозяйственной операции средств на расчетном счете стало больше на 100 000 р.
Статья «краткосрочные кредиты» банка находятся в пассиве баланса и в результате хозяйственной операции увеличились ровно настолько же.
При этом равенство между активом и пассивом не нарушилось, валюта баланса увеличилась на 100 000 р.
К четвертому типу относятся такие хозяйственные операции, которые влекут за собой уменьшение валюты баланса. При этом на сколько уменьшается статья в активе баланса, ровно на столько уменьшается статья и в пассиве баланса.
Равенство между активом и пассивом не нарушается, валюта баланса уменьшается.
Например, выдана из кассы заработная плата работникам организации — 70 000 р.
В результате хозяйственной операции статья «касса» в активе баланса уменьшилась на 70 000 р., и ровно на столько же уменьшилась статья в пассиве баланса «задолженность по оплате труда».
При этом равенство между активом и пассивом не нарушилось, валюта баланса уменьшилась на 70 000 р.
Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс представлены в табл. 2.1.
Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс
2.3. Счета бухгалтерского учета: понятие, назначение, строение
Бухгалтерские счета – это способ экономической группировки, текущего отражения и контроля движения хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов в денежном и натуральном измерителях.
Счета открывают на каждый экономически однородный вид хозяйственных средств, их источников и процессов в соответствии с классификацией объектов учета.
Графически счет представляет собой Т-образную двустороннюю таблицу. Левая сторона называется «Дебет» и обозначается буквой «Д», а правая сторона называется «Кредит» и обозначается буквой «К». Эти термины зародились в Италии. «Дебет» означает «он должен», «кредит» — «он доверяет».
Для обозначения остатков на счетах бухгалтерского учета используют термин «сальдо» также итальянского происхождения. Этот термин означает «расчет», поскольку сальдо определяется посредством расчета.
Запись на счетах начинают с указания начального сальдо. В зависимости от типа счета, сальдо отражается по дебету или по кредиту счета.
Различают активные и пассивные счета.
Активные счета предназначены для учета хозяйственных средств. В активных счетах сальдо начальное отражается по «Д» счета; увеличение хозяйственных средств отражают по дебету, а уменьшение — по кредиту.
Суммы операций, записанные на счетах, называют оборотами.
Сумма, сформированная по дебету счета, является дебетовым оборотом, по кредиту — кредитовым.
Сальдо конечное активного счета всегда дебетовое или равно 0 и определяется по следующей формуле
где: С к – сальдо конечное;
С н – сальдо начальное;
О бД – оборот по дебету счета;
О бК – оборот по кредиту счета.
Структура активного бухгалтерского счета приведена на рис. 2.1.
Рис. 2.1. Структура активного бухгалтерского счета
Пассивными счета предназначены для учета движения источников образования средств.
В пассивном счете сальдо начальное указывается по кредиту счета. Увеличение источника отражается по кредиту, а уменьшение — по дебету. Сальдо конечное пассивного счета определяется по формуле:
где: С к – сальдо конечное;
С н – сальдо начальное;
О бК – оборот по кредиту счета;
О бД – оборот по дебету счета.
Остаток на пассивных счетах может быть только кредитовым или равным 0.
Структура пассивного бухгалтерского счета приведена на рис. 2.2.
Рис. 2.2. Структура пассивного счета
В бухгалтерском учете могут иметь место так называемые активно-пассивные счета.
Счета открываются по данным баланса и в ряде случаев имеют то же название, что и статья. Открыть счет – это значит дать ему название и по соответствующей стороне записать сальдо начальное.
На активные статьи баланса открываются активные счета, а на пассивные — пассивные счета.
Активно-пассивные счета, как правило, отражаются в балансе развернуто.
2.4. Двойная запись и ее сущность
Совершаемые на предприятии хозяйственные процессы состоят из конкретных хозяйственных операций. Хозяйственная операция — это факт финансово-хозяйственной деятельности (внутренний или внешний), оказавший влияние на состояние имущества, капитала и обязательств организации.
Каждая хозяйственная операция, оформленная документально, находит отражение на двух взаимосвязанных счетах посредством метода двойной записи.
Модель отражения хозяйственных операций на счетах приведена на рис. 2.3.
Рис. 2.3. Отражение операций на счетах методом двойной записи
Данный порядок записей на счетах предложил в 1494 г. Лука Пачели. Такой порядок получил название двойной записи.
Суть двойной записи состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается на счетах дважды: по дебету одного счета и кредиту другого счета в равновеликих величинах.
Связь, возникающая при этом между счетами, называется корреспонденцией счетов, а сами счета — корреспондирующими.
При ведении записей на счетах необходимо руководствоваться следующими правилами:
Процесс определения и записи корреспондирующих счетов называется контировкой.
Различают простые и сложные бухгалтерские проводки.
Простой бухгалтерской проводкой называется запись, при которой один счет дебетуется, а другой ровно на столько же кредитуется.
Сложной бухгалтерской проводкой называется запись, при которой один счет дебетуется, а два или несколько – кредитуются.
Виды бухгалтерских проводок представлены на рис. 2.4.
Рис. 2.4. Виды бухгалтерских проводок
При записи хозяйственных операций на счета их группируют по экономически однородным признакам, т. е. записывают по определенной системе.
Отражение хозяйственных операций в системе счетов бухгалтерского учета называется систематической записью.
Бухгалтерский учет носит сплошной характер. Хозяйственные операции отражаются на счетах в хронологической последовательности их совершений, т. е. методом хронологической записи. Для контроля полноты учета хозяйственных операций в хронологической последовательности их совершения ведут журнал регистрации операций.
Структура и порядок записи операций в журнале регистрации операций приведена в табл. 2.2.
Журнал регистрации операции
Регистром систематического учета является Главная книга счетов, форма которой приведена в табл. 2.3.
Структура счета в Главной книге счетов
На малых предприятиях широкое распространение получил регистр, в котором систематическая запись совмещена с хронологической.
2.5. Обобщение записей на счетах синтетического и аналитического учета
По степени обобщения учитываемых объектов счета бухгалтерского учета подразделяют на синтетические (от греч. synthetikos – сводный, обобщенный) и аналитические (от греч. analytikos — разложение). Синтетические счета – это счета, на которых хозяйственные средства, их источники и процессы отражаются в обобщенном виде. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, ведется только в стоимостном выражении.
Для оперативного управления данных в обобщенном виде явно недостаточно. Для получения детальных сведений об объектах бухгалтерского учета применяют счета аналитического учета.
Счета аналитического учета раскрывают, детализируют содержание синтетического счета, к которому они открыты.
Между счетами синтетического и аналитического учета существует тесная связь, которая состоит в следующем:
Связь между синтетическими и аналитическими счетами представлена на рис. 2.5.
Как следует из приведенного примера сальдо начальное по синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» равно сумме сальдо начальных по счетам аналитического учета, открытых к этому счету.
